9、是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額。 10、是否存在用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、簡(jiǎn)易征收等的增值稅未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。

一、正面回答對(duì)于留抵稅額，長(zhǎng)期以來均采取留抵掛賬的方式，待企業(yè)后期慢慢消化，即使近幾年出臺(tái)了相關(guān)的留抵退稅稅收政策，也在政策規(guī)定中增加了諸多的限制，沒有能充分發(fā)揮增值稅特有的調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用。但是從國(guó)外國(guó)家稅收政

問題為：退稅資金行業(yè)分布不均，大規(guī)模流向房地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于投入資金大，進(jìn)銷不同步，形成了大量的留抵稅。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)存在資金密集、建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，易滿足“增量留抵稅額連續(xù)6個(gè)月均大于零，且第

留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn) 1.沒按規(guī)定核查企業(yè)出口退稅資質(zhì)，應(yīng)發(fā)覺未找到公司分類不正確，造成多留抵退稅。2.不落實(shí)增值稅留抵管理制度，未核查總資產(chǎn)的，理應(yīng)核查、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、行業(yè)類別等信息，應(yīng)發(fā)覺未找到企業(yè)分為不正確，造

留抵退稅面臨的問題

一、正面回答房地產(chǎn)企業(yè)留抵退稅存在風(fēng)險(xiǎn)包括，留抵退稅條件過于苛刻，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)無法滿足條件。留抵稅額累積較多，房地產(chǎn)行業(yè)的稅額都滯留在企業(yè)內(nèi)部。房地產(chǎn)企業(yè)以極高資金成本得到的資金被無償占有，對(duì)于企業(yè)發(fā)展極為不

對(duì)退稅減稅降費(fèi)政策實(shí)施以來留抵稅額突然增長(zhǎng)的納稅人予以重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)留抵稅額增加與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化的配比度，必要時(shí)調(diào)查核實(shí)企業(yè)庫(kù)存數(shù)量，判斷其發(fā)生合理性，及時(shí)鎖定稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)；2、實(shí)施重點(diǎn)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。在強(qiáng)化提出

在企業(yè)存在進(jìn)銷嚴(yán)重不符的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)情況下，違規(guī)審核認(rèn)定企業(yè)符合留抵退稅條件，造成企業(yè)騙取留抵退稅。16.在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示某企業(yè)增值稅抵扣憑證存在異常風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出的情況下，仍違規(guī)審核同意該企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

一、正面回答1.不申報(bào)隱匿或少報(bào)銷售收入不符合小型企業(yè)、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；2.對(duì)照中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定或金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)劃分企業(yè)類型行業(yè)選錯(cuò)；3.制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)選錯(cuò)；4.行業(yè)劃分時(shí)銷售額的比重計(jì)算錯(cuò)誤；5.計(jì)

一、正面回答1、留抵退稅的三類風(fēng)險(xiǎn)：一是留抵稅額的來源；二是有隱匿收入形成留抵稅額的，將引發(fā)偷稅風(fēng)險(xiǎn)；三是為了申請(qǐng)退稅虛構(gòu)交易的，將面臨虛開風(fēng)險(xiǎn)；2、留抵退稅建議：一要盡早根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況做好財(cái)務(wù)測(cè)算和準(zhǔn)備

申請(qǐng)留抵退稅前，一定要自查以下退稅條件及涉稅風(fēng)險(xiǎn): 1、是否同時(shí)符合以下退稅條件: (1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。 (2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。 (3)申請(qǐng)

留抵退稅主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一、正面回答增值稅留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)有虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，虛減銷項(xiàng)稅額，企業(yè)基本風(fēng)險(xiǎn)，留抵退稅申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)。留抵退稅，其學(xué)名叫增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅，予以提前全額退還。二、

一、正面回答1、留抵退稅的三類風(fēng)險(xiǎn)：一是留抵稅額的來源；二是有隱匿收入形成留抵稅額的，將引發(fā)偷稅風(fēng)險(xiǎn)；三是為了申請(qǐng)退稅虛構(gòu)交易的，將面臨虛開風(fēng)險(xiǎn)；2、留抵退稅建議：一要盡早根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況做好財(cái)務(wù)測(cè)算和準(zhǔn)備

一、正面回答房地產(chǎn)企業(yè)留抵退稅存在風(fēng)險(xiǎn)包括，留抵退稅條件過于苛刻，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)無法滿足條件。留抵稅額累積較多，房地產(chǎn)行業(yè)的稅額都滯留在企業(yè)內(nèi)部。房地產(chǎn)企業(yè)以極高資金成本得到的資金被無償占有，對(duì)于企業(yè)發(fā)展極為不

申請(qǐng)留抵退稅前，一定要自查以下退稅條件及涉稅風(fēng)險(xiǎn): 1、是否同時(shí)符合以下退稅條件: (1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。 (2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。 (3)申請(qǐng)

2022年《政府工作報(bào)告》對(duì)實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策作出全面部署,明確今年稅費(fèi)優(yōu)惠的重點(diǎn)是擴(kuò)大增值稅期末留抵退稅的規(guī)模,留抵退稅規(guī)模約1.5萬(wàn)億元。留抵退稅優(yōu)惠政策的鋪開,將改變涉稅犯罪形勢(shì),傳統(tǒng)虛開涉稅或出口騙稅犯罪

留抵退稅的五個(gè)條件 1.自去年4月稅款屬期起，持續(xù)半年（月度納稅，持續(xù)2個(gè)月度）增加量稅款小于零，第6個(gè)月增加量稅款不少于50萬(wàn)；2.納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)；3.申報(bào)退稅前36個(gè)月無產(chǎn)生騙領(lǐng)代理出口退稅、或者虛開發(fā)票

留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)太大了

法律主觀：納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。留抵退稅，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以

另一方面,綜合考慮企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資、大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度。今年對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅,優(yōu)先安排小微企業(yè),對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還。重點(diǎn)支持制造業(yè),

在企業(yè)存在進(jìn)銷嚴(yán)重不符的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)情況下，違規(guī)審核認(rèn)定企業(yè)符合留抵退稅條件，造成企業(yè)騙取留抵退稅。16.在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示某企業(yè)增值稅抵扣憑證存在異常風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出的情況下，仍違規(guī)審核同意該企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

申請(qǐng)留抵退稅前，一定要自查以下退稅條件及涉稅風(fēng)險(xiǎn): 1、是否同時(shí)符合以下退稅條件: (1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。 (2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。 (3)申

一、正面回答增值稅留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)有虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，虛減銷項(xiàng)稅額，企業(yè)基本風(fēng)險(xiǎn)，留抵退稅申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)。留抵退稅，其學(xué)名叫增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅，予以提前全額退還。二、

留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn) 1.沒按規(guī)定核查企業(yè)出口退稅資質(zhì)，應(yīng)發(fā)覺未找到公司分類不正確，造成多留抵退稅。2.不落實(shí)增值稅留抵管理制度，未核查總資產(chǎn)的，理應(yīng)核查、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、行業(yè)類別等信息，應(yīng)發(fā)覺未找到企業(yè)分為不正確，造

增值稅留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)

（一） 建立和完善出口退稅管理的舉措 1、建立和健全公司相關(guān)管理制度。2、明確規(guī)范和約束供應(yīng)商和貨運(yùn)代理商在出口退稅環(huán)節(jié)中的職責(zé)。（二）加強(qiáng)各部門間的交流與銜接工作 （三）各級(jí)人員的高度重視，提高防范退稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

第一，增大了出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由出口退稅政策的變動(dòng)所引發(fā)的，出口退稅政策作為我國(guó)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，并不是一成不變的，而是會(huì)隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而有所調(diào)整。而出口退稅率的高低直接影響著企業(yè)的銷售成本，因此

法律主觀：一、出口退稅如何稅務(wù)申報(bào)1、登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”模塊下的“出口退稅管理”，點(diǎn)擊“在線申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)界面。2、進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)采集。外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)主要包括報(bào)關(guān)單和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，根據(jù)報(bào)關(guān)單錄入出口貨物明細(xì)

3.密切關(guān)注體積小、重量輕、單價(jià)高、退稅率高的商品出口波動(dòng)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)異常的及時(shí)進(jìn)行分析，把問題解決在萌芽狀態(tài)，更好地化解出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。不定期下戶走訪出口貨物企業(yè)，約談與實(shí)地查驗(yàn)相結(jié)合，督促企業(yè)規(guī)范出口核算、出口業(yè)

該情況風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下：1、外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在小規(guī)模納稅人期間出口的貨物，一般納稅人后可不以申請(qǐng)退稅。2、出口貨物已辦理出口退（免）稅，需要進(jìn)行單證備案。3、不允許通過報(bào)關(guān)行將他人出口貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物，并辦理

出口退稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及措施

法律主觀：納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。留抵退稅，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以

二、分析留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人，增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)原

一、正面回答1、留抵退稅的三類風(fēng)險(xiǎn)：一是留抵稅額的來源；二是有隱匿收入形成留抵稅額的，將引發(fā)偷稅風(fēng)險(xiǎn)；三是為了申請(qǐng)退稅虛構(gòu)交易的，將面臨虛開風(fēng)險(xiǎn)；2、留抵退稅建議：一要盡早根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況做好財(cái)務(wù)測(cè)算和準(zhǔn)備

在企業(yè)存在進(jìn)銷嚴(yán)重不符的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)情況下，違規(guī)審核認(rèn)定企業(yè)符合留抵退稅條件，造成企業(yè)騙取留抵退稅。16.在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示某企業(yè)增值稅抵扣憑證存在異常風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出的情況下，仍違規(guī)審核同意該企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造

留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn) 1.沒按規(guī)定核查企業(yè)出口退稅資質(zhì)，應(yīng)發(fā)覺未找到公司分類不正確，造成多留抵退稅。2.不落實(shí)增值稅留抵管理制度，未核查總資產(chǎn)的，理應(yīng)核查、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、行業(yè)類別等信息，應(yīng)發(fā)覺未找到企業(yè)分為不正確，造

留抵退稅十大風(fēng)險(xiǎn)

從稅務(wù)總局公布的典型騙稅案件以及我們服務(wù)的出口企業(yè)及代理的案件，2019年以來，出口退稅領(lǐng)域潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)點(diǎn)突顯在以下六個(gè)方面: (一)增值稅專用發(fā)票被認(rèn)定為虛開、失控或異常憑證 通常，虛開增值稅專用發(fā)票是騙取出口退稅的上游違法行為，騙稅分子實(shí)施出口騙稅往往需要先取得虛開的增值稅專用發(fā)票，虛開增值稅專用發(fā)票是騙取出口退稅的常用手段，所以查處虛開是實(shí)現(xiàn)騙稅行為全鏈條打擊的必要環(huán)節(jié)，打騙打虛不是割裂的。2015年10月至2018年4月，國(guó)稅總局官網(wǎng)公布了38起出口退稅騙稅案件，其中接近九成的案件都存在虛開增值稅專用發(fā)票騙稅的的情形。除了此類惡意虛開騙稅被查處的案件以外，外貿(mào)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)指摘用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅是最為常見的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅【2012】39號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013第12號(hào))的規(guī)定，作出出口貨物不適用增值稅退(免)稅政策，視同內(nèi)銷征稅的決定。惡意虛開騙稅，還會(huì)面臨適用罰款、停止出口退稅權(quán)。發(fā)生2次增值稅違法行為，此后出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，還將面臨適用免稅政策的法律后果。 除了謹(jǐn)防虛開增值稅專用發(fā)票此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以外，上游供應(yīng)商被列為非正?；蜃咛邮?lián)，外貿(mào)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票被列為失控發(fā)票或異常憑證而不能申報(bào)退稅也是尤為常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在目前我國(guó)進(jìn)銷“連坐”、以票控稅的稅收征管體制下，外貿(mào)企業(yè)常常受到牽連。(二)“假自營(yíng)、真代理”風(fēng)險(xiǎn)高 在出口退稅領(lǐng)域，有自營(yíng)出口、委托代理出口、外綜服代辦退稅三種模式，為了預(yù)防騙取出口退稅違法犯罪行為的高發(fā)，要求企業(yè)要嚴(yán)格按照正常的貿(mào)易程序開展出口業(yè)務(wù)，禁止以“假自營(yíng)、真代理” 方式出口申報(bào)退稅。從形式上看出口企業(yè)以“自營(yíng)”名義出口、簽訂的購(gòu)銷合同、開具的增值稅專用發(fā)票、報(bào)關(guān)、收匯等證明交易和出口的資料均顯示是出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中本著“誰(shuí)出口、誰(shuí)收匯、誰(shuí)退稅、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，一旦出現(xiàn)如追繳出口退稅款、暫不辦理、視同內(nèi)銷征稅等不利后果，通常都由名義上的出口方來承擔(dān)。即使有真實(shí)的貨物和出口，不存在騙稅的行為，一旦被稅局查處出是“假自營(yíng)、真代理”出口，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，難以通過行政救濟(jì)途徑進(jìn)行權(quán)利的救濟(jì)，只能通過民事救濟(jì)途徑向委托方公司進(jìn)行追償。“假自營(yíng)、真代理”出口模式申報(bào)退稅本身違規(guī)以外，往往還伴隨著虛開、備案單證虛假、不齊等其他的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于從事“假自營(yíng)、真代理”模式出口的企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)極高。(三)“產(chǎn)能不足”導(dǎo)致虛開嫌疑 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或者外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)名義出口從上游供應(yīng)商采購(gòu)的貨物，常會(huì)遇到稅局函調(diào)認(rèn)定生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的或供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，也就意味著出口的貨物不能退稅，并且按照財(cái)稅[2012]39號(hào)文的規(guī)定，要視同內(nèi)銷征稅。此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于出口企業(yè)來說，尤其是外貿(mào)企業(yè)，對(duì)供應(yīng)商的選擇、生產(chǎn)能力的核查以及交易過程動(dòng)態(tài)的追蹤就尤為的關(guān)鍵。(四)出口企業(yè)未履行合規(guī)性審查義務(wù) 外綜服作為我國(guó)貿(mào)易新形態(tài)，國(guó)家給予政策支持?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))的出臺(tái)，明確了外綜服“代理”服務(wù)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，明確了出口退稅責(zé)任主體，但同時(shí)對(duì)外綜服企業(yè)風(fēng)控管理和對(duì)委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性的核查，提出了更為明確和更高的要求。對(duì)于外綜服企業(yè)來說，未按規(guī)定建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、未按規(guī)定履行代辦退稅審查義務(wù)、未正確履行代辦退稅資格備案成為最主要的風(fēng)險(xiǎn)。(五)備案單證虛假、不齊 2005年，出口退稅征管首次出現(xiàn)“備案單證”的管理規(guī)定，備案單證制度的立法目的旨在防范騙取出口退稅。2005年至2012年期間，備案單證的管理處于摸索階段，2012年國(guó)稅總局整合了眾多出口退稅文件，出臺(tái)了財(cái)稅【2012】39號(hào)文等規(guī)范出口退稅的基礎(chǔ)性管理規(guī)定，將備案單證的管理重新作出明確。國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)公告要求，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將購(gòu)貨合同、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。實(shí)務(wù)中，不少出口企業(yè)往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，對(duì)出口退稅單證備案規(guī)定認(rèn)識(shí)不到位，出現(xiàn)備案單證虛假或不齊的情況。近幾年，部分稅局已開始將備案單證的核查作為出口退稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的領(lǐng)域，從備案單證核查企業(yè)交易和出口是否真實(shí)、備案是否合規(guī)、合規(guī)、準(zhǔn)確。我們所服務(wù)的客戶中因單證不齊、單證虛假面臨被稅局追繳稅款、滯納金、罰款的企業(yè)很多，出口企業(yè)應(yīng)高度重視備案單證管理。(六)“假出口”觸犯刑事責(zé)任 近年來騙稅違法行為呈現(xiàn)出團(tuán)伙化、專業(yè)化的態(tài)勢(shì)，涉案企業(yè)除外貿(mào)企業(yè)外，部分生產(chǎn)型企業(yè)也成為騙稅主體，部分報(bào)關(guān)行、貨代公司等中介機(jī)構(gòu)成為騙稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，騙稅方式由傳統(tǒng)的“假票、假單、假貨、無資金流”向“真票、真單、有貨、虛構(gòu)資金流”轉(zhuǎn)變。偽造或者簽訂虛假的買賣合同、以非法手段取得出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單以及虛開、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票等，是常用手段。對(duì)于出口企業(yè)來說，切勿因經(jīng)濟(jì)利益或創(chuàng)匯需要，主動(dòng)參與騙稅，謹(jǐn)防被騙稅分子利用，身陷囹圄。綜上，從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易環(huán)境來說，出口企業(yè)在借助國(guó)家出臺(tái)的促進(jìn)外貿(mào)的利好措施的同時(shí)，也要牢固樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提前做好相關(guān)應(yīng)對(duì)工作才符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
出口退稅對(duì)加快國(guó)際貿(mào)易合作與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)具有重要影響。由于退稅利益的驅(qū)使,我國(guó)發(fā)生出口騙稅及稅務(wù)人員職務(wù)犯罪的案件屢見不鮮。如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避、化解出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),提高稅務(wù)人員的稅收?qǐng)?zhí)法水平,已經(jīng)成為當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問題。本文分析了出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及成因,并借鑒國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn),提出了防范出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)一步解決職務(wù)犯罪問題的若干建議。關(guān)鍵詞:出口退稅 稅收?qǐng)?zhí)法 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 防范一、出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式與成因分析(一) 出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 1.出口退稅管理的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為出口退稅備案信息是否準(zhǔn)確、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定是否準(zhǔn)確、退稅方式是否選擇準(zhǔn)確、發(fā)布欠稅公告是否及時(shí)、注銷戶和非正常戶的認(rèn)定是否及時(shí)準(zhǔn)確等等。 2.出口退稅檢查的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為稅收行政行為的程序違法問題,如檢查人員是否按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按規(guī)定履行告知義務(wù)、收集的證據(jù)是否合法合理、檢查手段是否合法、是否違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施等等。同時(shí),還存在引用法律法規(guī)是否正當(dāng)?shù)膯栴}。如《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》作出的決定是否引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文,是否涉及引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程及指引等低級(jí)次條文的問題。 3.出口退稅執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān) 內(nèi)部規(guī)范性文件的制定是否規(guī)范,出口退稅政策時(shí)常發(fā)生變化,執(zhí)法人員難以迅速掌握,政府部門過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅職能,導(dǎo)致為促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展加快退稅進(jìn)度的壓力過大。此外,其他部門管理和監(jiān)控的失位、缺位也會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。如海關(guān)查驗(yàn)出口貨物的比例過低,造成虛假貨物報(bào)關(guān)誘發(fā)出口騙稅的風(fēng)險(xiǎn)。(二) 出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因 1.出口退稅管理機(jī)制不完善。一是現(xiàn)有出口退稅法律法規(guī)層次較低。目前,出口退稅政策多數(shù)是財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的規(guī)范性文件規(guī)定的。省或市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)上級(jí)文件精神,結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況再下發(fā)或轉(zhuǎn)發(fā)更細(xì)致的要求,文件過多不易掌握,一定程度上增加了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是出口退稅審核制度不滿足實(shí)際需求。出口退稅無紙化審核是未來發(fā)展的趨勢(shì),但電子數(shù)據(jù)比對(duì)局限于案頭,對(duì)出口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況了解出現(xiàn)脫節(jié),即使在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),但查處的職能與技能也十分有限。三是打擊出口騙稅的專項(xiàng)制度未形成體系。深層次挖掘,出口騙稅問題的根源在制度管理上。完全依附利用信息化手段和企業(yè)自查自防的方式還遠(yuǎn)不夠,必須建立一套打擊出口騙稅的專項(xiàng)制度和方法,利于長(zhǎng)遠(yuǎn)管理,長(zhǎng)治有效。 2.增值稅稅制存在缺陷。一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣政策影響了增值稅征扣稅鏈條的有效運(yùn)行。如農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策采取“前免后抵、自開自抵”的方式,造成購(gòu)銷雙方相互制約的增值稅征扣稅鏈條機(jī)制熔斷,在稅制層面為虛開收購(gòu)發(fā)票、通過洗票騙取出口退稅提供了可能。二是金稅工程“以票管稅”的運(yùn)行模式存在漏洞。隨著金稅工程的不斷升級(jí),對(duì)虛假發(fā)票的管理卓見成效,基本上解決了票流和信息流的監(jiān)控問題,但對(duì)資金流、貨物流仍無法實(shí)施有效監(jiān)控,特別是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、貨物零售等增值稅鏈條的各環(huán)節(jié)未實(shí)行全覆蓋。三是增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)用過多。主要包括增值稅“即征即退”、“先征后退”等在內(nèi)的優(yōu)惠政策,其本意是扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)更好地發(fā)展,但在實(shí)際管理中,往往成為不法分子亂開票、虛開票的空子,導(dǎo)致增值稅實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)。 3. 部門間權(quán)責(zé)分離、監(jiān)管脫節(jié)。一是退稅部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)外部職能管理部門脫節(jié)。由于海關(guān)抽檢率過低,帶給不法分子虛假報(bào)關(guān)、以少報(bào)多、貨物空轉(zhuǎn)獲取真實(shí)單證的機(jī)會(huì)。二是退稅部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門脫節(jié)。主要體現(xiàn)在征、退稅管理不銜接,征管部門以征收管理作為重點(diǎn),認(rèn)為防范、打擊騙稅是退稅部門的事情,加之出口退稅業(yè)務(wù)復(fù)雜,一直以來游離于各征管部門的重點(diǎn)管理之外。對(duì)退稅部門而言,出口貨物函調(diào)是判斷企業(yè)退稅真實(shí)性的主要依據(jù),征管部門實(shí)地調(diào)查回復(fù)的函調(diào)如果未如實(shí)反映實(shí)際情況,就會(huì)導(dǎo)致退稅審批嚴(yán)重誤判。 4.退稅機(jī)構(gòu)的基本保障不足。一是退稅管理人員明顯不足。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā) 的通知》(稅總發(fā)〔2015〕162 號(hào),以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》)的要求,外貿(mào)企業(yè)出口退稅一般集中在市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審批,生產(chǎn)企業(yè)出口退稅下放至基層稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。因此,市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不僅要負(fù)責(zé)全市進(jìn)出口稅收政策及業(yè)務(wù)的管理與落實(shí),還要負(fù)責(zé)外貿(mào)企業(yè)退稅受理、計(jì)算機(jī)審核、函調(diào)協(xié)查、系統(tǒng)維護(hù)等具體業(yè)務(wù),而人員配置平均為4-5 人,過于薄弱。縣(區(qū))級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)退稅受理、機(jī)審、復(fù)審以及函調(diào)協(xié)查等工作,人員基本處于多崗兼職,應(yīng)付日常案頭審核已壓力較大,難以抽出更多時(shí)間掌握出口企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況,疲于應(yīng)付的現(xiàn)狀尤為明顯。二是業(yè)務(wù)技能層次不高。出口退稅業(yè)務(wù)具有單一性,并且計(jì)算復(fù)雜、政策多變,部分稅務(wù)人員帶有畏懼情緒,不愿主動(dòng)學(xué)習(xí),綜合素質(zhì)不高、能力不強(qiáng),在執(zhí)法中經(jīng)常出現(xiàn)程序不到位、制作文書不嚴(yán)謹(jǐn)、引用條文不正確、性質(zhì)認(rèn)定不準(zhǔn)確等錯(cuò)誤,增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒 出口退稅是世貿(mào)組織(WTO) 成員國(guó)通用的一種促進(jìn)出口的稅收優(yōu)惠措施。近年來,世界許多國(guó)家經(jīng)過探索,在防范騙稅、減少風(fēng)險(xiǎn)等方面取得了較為成功的經(jīng)驗(yàn)。(一)出口退稅方式 世界各國(guó)一般采用兩種出口退稅方式:一種是在貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)免征增值稅或其他流轉(zhuǎn)稅,在貨物出口時(shí)以不含稅的價(jià)格出口,不再退稅;另一種是貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)照常征收其流轉(zhuǎn)稅,待實(shí)際出口貨物時(shí),再將其所負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅退還。兩種方式相比較,采取先征稅、后退稅方式的國(guó)家居多。(二)出口退稅機(jī)構(gòu) 目前,許多國(guó)家基本上不另設(shè)專職的出口退稅機(jī)構(gòu),征稅與退稅均為常規(guī)管理。而以德國(guó)為代表的國(guó)家專門設(shè)置了出口退稅機(jī)構(gòu),他們與外部部門密切配合,保證征稅與退稅周密銜接,體現(xiàn)了征退一體化的特征。(三)出口退稅程序 大多數(shù)國(guó)家采用出口退稅企業(yè)申報(bào)制度,與征稅業(yè)務(wù)一起按月或按年申報(bào),無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。如英國(guó)企業(yè)在貨物出口后,直接與內(nèi)銷貨物一同申報(bào),當(dāng)應(yīng)納稅額小于零時(shí),直接退還增值稅,無需審批,報(bào)關(guān)相關(guān)資料留存企業(yè)備查;法國(guó)實(shí)行“先退后查”政策,先將稅款退給企業(yè),在以后期間進(jìn)行檢查,如有違法行為,則加倍重處。(四)出口騙稅防范 許多國(guó)家采取嚴(yán)格的管理措施,將稅前、稅中和稅后三階段的管理相結(jié)合,實(shí)行稅前檢查、退(免)稅時(shí)審查和稅后補(bǔ)救,有效防止不法企業(yè)的出口騙稅行為。如意大利通過稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)與主要外部行政機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)交換,達(dá)到了信息共享、互通協(xié)同的能力。如德國(guó)的出口貨物須經(jīng)海關(guān)檢查和通關(guān)部門的確認(rèn)才可出口,并在出口貨物報(bào)關(guān)單上加蓋兩個(gè)部門的印章,以此申請(qǐng)出口退稅。同時(shí),將退稅管理環(huán)節(jié)前移,對(duì)大型出口企業(yè)派遣常駐人員。稅務(wù)機(jī)關(guān)若對(duì)出口貨物申報(bào)有疑問,可隨時(shí)向海關(guān)查詢,在結(jié)匯方面有疑問,還可向外匯、銀行等部門查詢。三、防范出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考(一) 完善健全稅法體系,堵塞出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)漏洞 1.提升相關(guān)稅法層次,修訂現(xiàn)行法律法規(guī)。建議將各暫行條例上升為法律,提高法律效力,以法控稅,減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí), 修正《稅收征管法》中不切實(shí)際、原則性強(qiáng)、操作性差、潛伏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的條款,比如,關(guān)于不征少征稅款瀆職犯罪的規(guī)定。建議增加相關(guān)涉稅部門不履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)的責(zé)任條款,充分發(fā)揮相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅作用,提高執(zhí)法效果。 2.完善增值稅制度,慎用稅收優(yōu)惠政策。增值稅制度是出口退稅制度的根基。首先,規(guī)范增值稅優(yōu)惠制度,對(duì)造成增值稅征扣稅鏈條斷裂的優(yōu)惠政策應(yīng)以取消,確保增值稅征扣稅鏈條的完整性;其次,規(guī)范、統(tǒng)一增值稅抵扣憑證,規(guī)定企業(yè)只能憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣,取消農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證等其他增值稅抵扣憑證,推廣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法,逐步解決收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品等進(jìn)項(xiàng)抵扣難以控制的問題,強(qiáng)化增值稅征收管理,防范和打擊虛開增值稅專用發(fā)票等違法犯罪行為。(二)細(xì)化工作管理流程,規(guī)范出口退稅執(zhí)法行為 1.規(guī)范內(nèi)部管理職責(zé)。對(duì)退稅備案管理、評(píng)估管理、審核管理等規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化完善,使出口退稅管理規(guī)范化。 2.建立出口退稅率調(diào)整機(jī)制。根據(jù)出口商品騙稅風(fēng)險(xiǎn)的大小及騙稅形勢(shì),適當(dāng)降低部分商品出口退稅率,特別是降低服裝、電子產(chǎn)品等退稅風(fēng)險(xiǎn)較大的商品的退稅率,降低騙稅的利潤(rùn)空間,讓不法分子無利可圖。 3.統(tǒng)一出口企業(yè)退稅方式。目前,我國(guó)采用“免抵退稅”和“免退稅”兩種出口退稅方式,鑒于“免退稅”內(nèi)銷納稅與外銷退稅的計(jì)算分離,造成實(shí)際管理中外貿(mào)企業(yè)征、退稅銜接有異,建議將出口退稅方式調(diào)整為“免抵退稅”一種方式,以利于防范騙稅。(三)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用,預(yù)防出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增生 1.出口退稅+涉稅云服務(wù)。目前,出口退稅數(shù)據(jù)集中由各省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)管理,系統(tǒng)林立,數(shù)據(jù)“孤島”現(xiàn)象明顯,難以進(jìn)行全國(guó)性匯總分析利用。因此,應(yīng)積極引入云計(jì)算技術(shù),在現(xiàn)有設(shè)備及資源條件下,搭建全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)上下統(tǒng)一的云計(jì)算基礎(chǔ)設(shè)施體系,形成統(tǒng)一的操控平臺(tái),為“互聯(lián)網(wǎng)+ 出口退稅”提供基礎(chǔ)保障。 2.出口退稅+涉稅大數(shù)據(jù)。利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維,深化大數(shù)據(jù)應(yīng)用,打造系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)分析產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)對(duì)出口退稅全過程、無遺漏的監(jiān)控,并構(gòu)建集風(fēng)險(xiǎn)管理分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、過程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)估等功能為一體的風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)。 3.互聯(lián)網(wǎng)+便捷退稅。加快出口退稅無紙化推進(jìn)步伐,在海關(guān)報(bào)關(guān)單無紙化的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)出口退稅申報(bào)網(wǎng)絡(luò)化、審批無紙化、退庫(kù)電子化,并提供退稅辦理進(jìn)度網(wǎng)上跟蹤,以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),降低退稅成本。(四) 加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè),杜絕出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患 1.加強(qiáng)法制教育和思想道德教育。通過組織干部旁聽法院庭審、建立“法制干部定期聽審”制度等靈活多樣的方式,努力培養(yǎng)執(zhí)法人員的依法行政意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提高防范風(fēng)險(xiǎn)與化解危機(jī)的能力。 2.加強(qiáng)稅法和稅收知識(shí)培訓(xùn)。通過設(shè)立出口退稅人才庫(kù)、成立業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、編寫案例指引等方式,幫助基層出口退稅人員快速提升業(yè)務(wù)水平。 3.充實(shí)基層出口退稅人員數(shù)量。目前,《規(guī)范》明確規(guī)定了出口退稅設(shè)置9 類崗位,并要求“審核同一企業(yè)同一批次的出口退(免)稅,審核崗、調(diào)查評(píng)估崗不允許兼崗,復(fù)審崗不得兼任上述崗位”。對(duì)此,市級(jí)退稅部門至少應(yīng)設(shè)置5 人以上,業(yè)務(wù)較多的地區(qū)盡可能多設(shè)人員;縣(區(qū))局一般不單設(shè)進(jìn)出口稅收管理部門,人員多為兼職,但應(yīng)保障至少有1 人專職從事出口退稅工作。 4.建立健全公正合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。加強(qiáng)和整合現(xiàn)行目標(biāo)管理考核、征管質(zhì)量考核、稅收質(zhì)量考核、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核和年度公務(wù)員考核等考核制度,探索建立統(tǒng)一的綜合考核體系,全面引入制度考核,真正讓權(quán)力束縛在制度的牢籠中?？茖W(xué)設(shè)定考核指標(biāo),合理確定考核系數(shù),嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度,真正實(shí)現(xiàn)以考核促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法,以考核體現(xiàn)執(zhí)法實(shí)效。(五)搭建信息資源平臺(tái),形成合力,加強(qiáng)出口退稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范 1.規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部職能部門的協(xié)作制度。 稅務(wù)、海關(guān)、商務(wù)、外匯、公安等部門協(xié)同合作,明確部門責(zé)任,加強(qiáng)溝通交流, 共同搭建出口退稅防控體系,共同維護(hù)良好的退稅外部環(huán)境,形成多方合力,打擊出口騙稅違法行為。 2.依法嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅行為。針對(duì)目前涉嫌騙稅案件查實(shí)困難、定性困難等問題,在細(xì)化懲處騙取出口退稅違法行為法律法規(guī)的同時(shí),要加大打擊力度,強(qiáng)化打擊措施。騙稅案件一經(jīng)公安部門查實(shí),應(yīng)依法予以從重處理,以震懾不法分子,維護(hù)良好的退稅環(huán)境。 3.實(shí)行綜合治稅的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。充分發(fā)揮社會(huì)各界在出口退稅中的積極作用,建立起政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的社會(huì)綜合治稅體系,通過定期召開聯(lián)席會(huì)議或協(xié)稅護(hù)稅反饋意見會(huì)的形式,加強(qiáng)工商、銀行、司法等部門間的溝通合作,互相通報(bào)情況,及時(shí)化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
一、正面回答1、留抵退稅的三類風(fēng)險(xiǎn)：一是留抵稅額的來源；二是有隱匿收入形成留抵稅額的，將引發(fā)偷稅風(fēng)險(xiǎn)；三是為了申請(qǐng)退稅虛構(gòu)交易的，將面臨虛開風(fēng)險(xiǎn)；2、留抵退稅建議：一要盡早根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況做好財(cái)務(wù)測(cè)算和準(zhǔn)備工作；二要吃透政策，準(zhǔn)確實(shí)操，積極申辦留抵退稅；三要做好退稅資金使用和歸還規(guī)劃，提升資金使用效率，確保資金鏈安全；四要重視防范和管理申請(qǐng)過程中的虛開偷稅騙稅以及不合規(guī)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)損失和法律責(zé)任。二、分析詳情留抵退稅基本條件有：1、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；2、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。三、惡意騙取退稅的后果1、按規(guī)定將其納稅信用直接降為D級(jí)；2、采取限制發(fā)票領(lǐng)用；3、提高檢查頻次等措施；4、同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)；5、涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
一、正面回答增值稅留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)有虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，虛減銷項(xiàng)稅額，企業(yè)基本風(fēng)險(xiǎn)，留抵退稅申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)。留抵退稅，其學(xué)名叫增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅，予以提前全額退還。二、詳細(xì)分析虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法，是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣；虛減銷項(xiàng)稅額，是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定；企業(yè)基本風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)票領(lǐng)取，領(lǐng)票人有無異常信息、發(fā)票增量增版時(shí)間間隔有無異常、工商、稅務(wù)、一般納稅人登記、票種核定間隔時(shí)間異常、發(fā)票增量增版幅度有無異常等；留抵退稅申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)，在申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返政策還是留抵退稅政策的選擇中，決策失誤導(dǎo)致公司利益受損。三、增值稅留抵退稅的意義是什么？增值稅留抵退稅是實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的重要舉措。留抵退稅政策落地實(shí)施，有助于緩解山東省企業(yè)資金壓力，支持企業(yè)擴(kuò)大投資，促進(jìn)技術(shù)裝備升級(jí)，有效激發(fā)市場(chǎng)活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
一、正面回答1、留抵退稅的三類風(fēng)險(xiǎn)：一是留抵稅額的來源；二是有隱匿收入形成留抵稅額的，將引發(fā)偷稅風(fēng)險(xiǎn)；三是為了申請(qǐng)退稅虛構(gòu)交易的，將面臨虛開風(fēng)險(xiǎn)；2、留抵退稅建議：一要盡早根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況做好財(cái)務(wù)測(cè)算和準(zhǔn)備工作；二要吃透政策，準(zhǔn)確實(shí)操，積極申辦留抵退稅；三要做好退稅資金使用和歸還規(guī)劃，提升資金使用效率，確保資金鏈安全；四要重視防范和管理申請(qǐng)過程中的虛開偷稅騙稅以及不合規(guī)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)損失和法律責(zé)任。二、分析詳情留抵退稅基本條件有：1、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；2、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。三、惡意騙取退稅的后果1、按規(guī)定將其納稅信用直接降為D級(jí)；2、采取限制發(fā)票領(lǐng)用；3、提高檢查頻次等措施；4、同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)；5、涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
一、正面回答對(duì)于留抵稅額，長(zhǎng)期以來均采取留抵掛賬的方式，待企業(yè)后期慢慢消化，即使近幾年出臺(tái)了相關(guān)的留抵退稅稅收政策，也在政策規(guī)定中增加了諸多的限制，沒有能充分發(fā)揮增值稅特有的調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用。但是從國(guó)外國(guó)家稅收政策來看，大多數(shù)國(guó)家均采取留抵退稅政策。但是增值稅留抵退稅政策確與深化增值稅改革的步伐脫鉤，如何進(jìn)一步完善和推進(jìn)增值稅留抵退稅制度的完善。對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)靜的職能作用都有重要的意義。二、分析詳情為推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，更好的發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，國(guó)家稅務(wù)總局圍繞營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，減稅降費(fèi)，疫情防控復(fù)工復(fù)產(chǎn)等主題陸續(xù)下發(fā)了一系列的稅收政策文件。留抵稅額退稅政策也在近三年稅收政策中屢屢涉及，留抵稅額是指納稅人當(dāng)前屬期的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而導(dǎo)致存在未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在購(gòu)買環(huán)節(jié)所承擔(dān)增值稅額，而銷項(xiàng)稅額則是指納稅人在銷售額環(huán)節(jié)所承擔(dān)的增值稅，會(huì)有很多原因?qū)е铝舻侄愵~的產(chǎn)生。三、留抵退稅政策專項(xiàng)資金用于哪些地方？用于支持地方落實(shí)新出臺(tái)的留抵退稅政策形成的減收。按照現(xiàn)行的財(cái)政體制五五分享，這塊減收除了中央承擔(dān)50%以外，地方承擔(dān)50%的部分。算下來中央對(duì)地方補(bǔ)助比例平均超過82%。也就是說，在留抵退稅形成的總減收當(dāng)中，因?yàn)橹醒胂瘸袚?dān)了50%，再補(bǔ)82%，實(shí)際上地方承擔(dān)了50%當(dāng)中的18%，按總量算是9%。