免抵退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格

(2)免抵稅額的計算免抵稅額="當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額"(即免抵退稅額)-當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期是指一個納稅申報期;

免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅

1、免，就是免征出口貨物的銷項稅； 2、抵，就是應(yīng)退進(jìn)項稅（出口產(chǎn)品的進(jìn)項稅）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅； 3、退，就是應(yīng)退進(jìn)項稅抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額后，如有余額則需退還企業(yè)。 二、關(guān)鍵概念 1、“免抵退稅額”：即“

免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。出口發(fā)票不

免抵退應(yīng)退稅額是什么意思：1、免抵退稅務(wù)應(yīng)退稅額指的是在免抵退三項中應(yīng)退還的稅額。2、免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，即銷項稅額為零。3、抵稅是指企

1、免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額退稅。2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅。3、免、抵、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額

出口貨物免抵退稅額是什么意思

1）當(dāng)：免抵退稅額大于本期期末留抵額時，出現(xiàn)了免抵額，金額是指其差額部分。退稅額就是本期期末留抵部分。2）當(dāng)：免抵退稅額等于本期期末留抵額時，則免抵退稅額就是應(yīng)退稅額。3）當(dāng)：免抵退稅額小于本期期末留

1、免抵退稅務(wù)應(yīng)退稅額指的是在免抵退三項中應(yīng)退還的稅額。2、免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，即銷項稅額為零。3、抵稅是指企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理

免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。出口發(fā)票不

免抵退稅是稅收的一種形式。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。 免抵退稅額的計算方式：

一、免抵退稅額是什么意思1、免抵退稅額是對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款。2、法律依據(jù)：《中華人民共和

1、免抵退是稅收的一種形式；2、實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；3、“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的

您好，免抵退的含義 1、免：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口銷項稅額為0；2、抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物

如何理解“免抵退稅”

通俗地講,是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額,也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。 問題六:當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額是什么意思 ① 免抵退中不能免抵額=出口完稅價(人民幣)*(17%-退稅率) 關(guān)鍵理解就是(17%

免抵退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格

1、免抵退稅務(wù)應(yīng)退稅額指的是在免抵退三項中應(yīng)退還的稅額。2、免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，即銷項稅額為零。3、抵稅是指企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理

免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。出口發(fā)票不

1、免抵退是稅收的一種形式；2、實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；3、“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的

一、基本解釋 免抵退稅是對生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。 1、免，就是免征出口貨物的銷項稅； 2、抵，就是應(yīng)退進(jìn)項稅（出口產(chǎn)品的進(jìn)項稅）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅； 3、退，就是應(yīng)退進(jìn)項稅抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額后，如

1、免：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口銷項稅額為0；2、抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；3、退：

免抵退稅是什么意思

免抵退應(yīng)退稅額是什么意思：1、免抵退稅務(wù)應(yīng)退稅額指的是在免抵退三項中應(yīng)退還的稅額。2、免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，即銷項稅額為零。3、抵稅是指

一、免抵退稅額是什么意思出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。二、免抵退稅的方式（一）現(xiàn)行出口貨物增值稅的

免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 （3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：（比大?。〢、如當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免

一、基本解釋 免抵退稅是對生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。 1、免，就是免征出口貨物的銷項稅； 2、抵，就是應(yīng)退進(jìn)項稅（出口產(chǎn)品的進(jìn)項稅）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅； 3、退，就是應(yīng)退進(jìn)項稅抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額后，如

1）“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，即銷項稅額為零。（2）“抵”稅是指企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)退還所耗用原材料、零部件等已納

“免抵退”是一種稅收政策，主要適用于出口型企業(yè)。其中，“免”指的是免征出口關(guān)稅，“抵”指的是抵扣進(jìn)項稅額，“退”則是指退還多余的進(jìn)項稅額。具體來說，“免抵退&

出口退稅的免抵退是什么意思

免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分。實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予

通俗地講，是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。當(dāng)期免抵退稅額，也就是按照免抵退政策計算的當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額，也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計算的

免抵退應(yīng)退稅額是什么意思：1、免抵退稅務(wù)應(yīng)退稅額指的是在免抵退三項中應(yīng)退還的稅額。2、免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，即銷項稅額為零。3、抵稅是指

簡單的說：1、免抵退稅額：是指出口貨物報關(guān)單上的FOB價和匯率和退稅率相乘所得。2、說到免抵退稅額，不得不提免抵額，免抵額：是指免抵退稅額和本期期末留抵額相比較計算所得。1）當(dāng)：免抵退稅額大于本期期末留

免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；

免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。出口發(fā)票不

一、免抵退稅額是什么意思 1、免抵退稅額是對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款。2、法律依據(jù)：《中華人民共

免抵退稅額是什么意思

免抵稅額的意思是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。免抵稅額是指享受免抵退稅辦法的出口企業(yè)，就出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的部分，此部分退稅額直接抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，不再實際退還給企業(yè)，

簡單的說：1、免抵退稅額：是指出口貨物報關(guān)單上的FOB價和匯率和退稅率相乘所得。2、說到免抵退稅額，不得不提免抵額，免抵額：是指免抵退稅額和本期期末留抵額相比較計算所得。1）當(dāng)：免抵退稅額大于本期期末留

一、免抵退稅額是什么意思出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。二、免抵退稅的方式（一）現(xiàn)行出口貨物增值稅的

一、免抵退稅額是什么意思 1、免抵退稅額是對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款。2、法律依據(jù)：《中華人民共

免抵退稅額是什么意思?

免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額； 擴展資料抵頂過程 如果企業(yè)當(dāng)期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當(dāng)計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；二、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)。 這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。 參考資料百度百科-免抵退
1、免抵退稅務(wù)應(yīng)退稅額指的是在免抵退三項中應(yīng)退還的稅額。 2、免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，即銷項稅額為零。 3、抵稅是指企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)退還所耗用原材料、零部件等已納的增值稅稅款，首先抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅稅款，即企業(yè)既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，出口貨物需要退稅，內(nèi)銷貨物需要交稅，按照稅法規(guī)定兩者可以相互抵頂。 4、退稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分子以退稅。 擴展資料： 如果企業(yè)當(dāng)期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況： 一、不需抵扣，當(dāng)計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正； 二、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況： 一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額； 另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。 就一、二所述情況，也就使就是確定“當(dāng)期名義期末留抵稅額與名義退稅額孰低”。這里的當(dāng)期名義期末留抵稅額在數(shù)值上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值，而“當(dāng)期實際退稅額”是當(dāng)期名義退稅額和當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值或者當(dāng)期名義期末留抵稅額的較低者。 當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 這個公式比較容易理解，其中括號里面兩項相減的實質(zhì)含義就是當(dāng)期準(zhǔn)予從內(nèi)銷貨物銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額以及本應(yīng)出口退稅的進(jìn)項稅額。 參考資料：百度百科--免抵退
一、免抵退稅額和免抵稅額有什么區(qū)別1、免抵退稅額和免抵稅額的區(qū)別在于：（1）范圍不同。免抵稅額包括二十款，而免抵退稅額包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅等；（2）稅率不同。免抵稅額的稅率是百分之十七，小額納稅人的稅率是百分之四；（3）稅率計算方法不同；免抵稅額納稅計算公式為：經(jīng)營凈收入等于經(jīng)營收入減經(jīng)營費用減生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊減生產(chǎn)稅加出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。轉(zhuǎn)移凈收入 計算公式為：轉(zhuǎn)移凈收入等于轉(zhuǎn)移性收入減轉(zhuǎn)移性支出（4）票據(jù)。免抵稅額開增值稅普通發(fā)票和增值稅專票，而免抵退稅額只能開增值說普通發(fā)票。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。二、免抵退稅的方式是什么免抵退稅的方式如下：1、免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額退稅；2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅。
免抵退稅額的意思是應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。如果企業(yè)當(dāng)期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在以下兩種情況：1、不需抵扣，當(dāng)計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；2、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)。這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額即免抵退稅額與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額，另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的區(qū)別是：1、如當(dāng)期末留抵稅額等于小于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額減當(dāng)期應(yīng)退稅額；2、如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額等于零，當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報表中期末留抵稅額確定。這實際是一組當(dāng)期實際應(yīng)退稅額的判斷公式。?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
出口免抵退稅可以依照以下三點理解：1、出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；2、“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；3、“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅?！冻隹谪浳锿耍猓┒惞芾磙k法》第十二條 稅務(wù)機關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。根據(jù)出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)重點審核以下內(nèi)容：（一）申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。（二）申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。（三）申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。重點審核的憑證有：1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。2. 代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應(yīng)與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表匹配。4.出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號、離岸價、出口商名稱匹配。5.消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應(yīng)與對應(yīng)的發(fā)票一致；征稅機關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。
出口免抵退稅可以依照以下三點理解：1、出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；2、“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；3、“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。【法律依據(jù)】《出口貨物退（免）稅管理辦法》第十二條 稅務(wù)機關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。根據(jù)出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)重點審核以下內(nèi)容：（一）申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。（二）申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。（三）申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。重點審核的憑證有：1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。2. 代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應(yīng)與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表匹配。4.出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號、離岸價、出口商名稱匹配。5.消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應(yīng)與對應(yīng)的發(fā)票一致；征稅機關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。
免抵退稅額的意思是應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。如果企業(yè)當(dāng)期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在以下兩種情況：1、不需抵扣，當(dāng)計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；2、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)。這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額即免抵退稅額與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額，另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的區(qū)別是：1、如當(dāng)期末留抵稅額等于小于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額減當(dāng)期應(yīng)退稅額；2、如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額等于零，當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報表中期末留抵稅額確定。這實際是一組當(dāng)期實際應(yīng)退稅額的判斷公式。?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
一、免抵退稅額是什么意思1、免抵退稅額是對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。二、減免稅額的項目有哪些1、子女教育。納稅人的子女在接受全日制教育時，產(chǎn)生的一些費用支出，可以按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定額扣除；2、繼續(xù)教育。需要符合規(guī)定時間以及相關(guān)的條件，可以按照每個月400元進(jìn)行定額扣除；3、大病醫(yī)療。納稅人在納稅年度內(nèi)產(chǎn)生的醫(yī)療費用經(jīng)過醫(yī)保報銷后，自己承擔(dān)的醫(yī)療費用已經(jīng)超過了1.5萬元的部分，會在年度匯算清繳時進(jìn)行，據(jù)實扣除，限額在8萬元以內(nèi)；4、住房貸款利息。如果納稅人有住房貸款，那么每個月有1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除；5、住房租金。居住不同的城市，住房租金定額扣除的金額是不同的；6、贍養(yǎng)老人。在父母年滿60周歲以后，獨生子女每個月可以有2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除，如果是非獨生子女，那么就需要兄弟姐妹來分?jǐn)?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟慕痤~不得超過1000元。
“免抵退”稅基本情況 　　問：什么是“免、抵、退”稅？ 　　答：“免、抵、退”稅是出口退稅的一種方式?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推動出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）規(guī)定，我國對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。 “免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)腵進(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。 　　問：為什么要實行“免、抵、退” 稅辦法？ 　　答：與原來的“先征后退”辦法相比，“免抵退”稅辦法有其自身的優(yōu)越性。一方面，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實行“免、抵、退”稅辦法，使得出口貨物的相關(guān)進(jìn)項稅額能夠先抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分再予以退稅，減少了企業(yè)資金占壓，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于提高生產(chǎn)企業(yè)出口的積極性和競爭力，有利于推動外貿(mào)出口進(jìn)一步健康發(fā)展。另一方面，實行“免、抵、退”稅辦法能夠減少退稅的現(xiàn)金流，并且出口貨物的征稅、免稅、抵稅和退稅都在同一地區(qū)、同一國稅機關(guān)辦理，有利于解決征退脫節(jié)、信息不暢的問題，從而有助于稅務(wù)部門切實加強出口貨物稅收管理，更有效地防范騙取出口退稅。 　　問：“免、抵、退”稅辦法的適用范圍是什么？ 　　答：“免、抵、退”稅辦法適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（另有規(guī)定的除外）。生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，比照實行“免、抵、退”稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物的管理辦法，將另行規(guī)定。 　　這里的生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物仍繼續(xù)實行免征增值稅辦法，相關(guān)進(jìn)項稅額不予退還或抵扣。 ;
法律主觀：根據(jù)“免、抵、退”稅政策規(guī)定，按 納稅 申報計算出生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額以及留抵稅額的幾種情況的賬務(wù)處理。 一、當(dāng)期免抵退稅額小于當(dāng)期期末留抵稅額 根據(jù)例1資料：假若上期留抵稅額20萬元， 增值稅 申報表20欄本月留抵稅額為3175萬元。 則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=27萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=95×17%-(20+306-27)=-31.75萬元 即期末留抵稅額=31.75萬元 當(dāng)期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元<31.75萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.25萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=31.75-20.25=-11.5<0即沒有免抵稅額。; 會計分錄如下： ①———⑥同上例1 ⑦申報 出口退稅 的記賬憑證： 借：應(yīng)收補貼款20.25 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)20.25 二、當(dāng)期免抵退稅額大于當(dāng)期期末留抵稅額例 1：某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期購入原材料180萬元，進(jìn)項稅額30.6萬元，材料驗收入庫。當(dāng)期發(fā)生內(nèi)銷收入95萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入135萬元。(增值稅率17%，退稅率15%) 則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=95×17%-(30.6-2.7)=-11.75萬元 即期末留抵稅額=11.75萬元 根據(jù)增值稅納稅申報表中，當(dāng)期期末留抵稅額20欄計算出本月留抵稅額11.75萬元 當(dāng)期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=11.75萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=20.25-11.75=8.5萬元 會計分錄如下：(單位：萬元) ①購入材料支付貨款時的記賬憑證： 借：商品采購210.6 貸：銀行存款210.6 ②貨物驗收入庫時的記賬憑證： 借：庫存商品180應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)306 貸：商品采購210.6 ③內(nèi)銷貨物時的記賬憑證： 借：銀行存款(應(yīng)收賬款)111.15 貸：主營業(yè)務(wù)收入95應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1615 ④自營出口貨物時免稅的記賬憑證： 借：應(yīng)收外匯賬款———××客戶135 貸：主營業(yè)務(wù)收入135 ⑤收到外匯款時的記賬憑證： 借：銀行存款135 貸：應(yīng)收外匯賬款———××客戶135 ⑥當(dāng)期不予免征抵扣的稅額轉(zhuǎn)出時的記賬憑證： 借：主營業(yè)務(wù)成本2.7 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)27 ⑦當(dāng)期出口貨物免抵稅額的記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷稅額)85 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)8.5 ⑧申報出口退稅時的記賬憑證： 借：應(yīng)收補貼款11.75 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)11.75 三、當(dāng)期免抵退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額 根據(jù)例1資料：假若上期留抵稅額85萬元，增值稅申報表20欄本月留抵稅額為2025萬元。 則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=95×17%-(85+30.6-27)=-20.25萬元 即期末留抵稅額=2025萬元 當(dāng)期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.25萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=20.25-20.25=0即沒有免抵稅額。 會計分錄如下： ①———⑥同上例1 ⑦申報出口退稅的記賬憑證： 借：應(yīng)收補貼款20.25 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)20.25 四、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末應(yīng)納稅額等于零 例2：某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期購入原材料200萬元，進(jìn)項稅額34萬元，材料驗收入庫。當(dāng)期發(fā)生內(nèi)銷收入250萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入80萬元。(增值稅率17%，退稅率15%)期初留抵稅額10.1萬元則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=250×17%-(10.1+34-16)=0萬元 根據(jù)增值稅納稅申報表中，當(dāng)期期末既無留抵稅額也無應(yīng)納稅額當(dāng)期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=12萬元 會計分錄如下：(單位：萬元) ①購入材料支付貨款時的記賬憑證： 借：商品采購234 貸：銀行存款234 ②貨物驗收入庫時的記賬憑證： 借：庫存商品200 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34 貸：商品采購234 ③內(nèi)銷貨物時的記賬憑證： 借：銀行存款(應(yīng)收賬款)292.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入250 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)42.5 ④自營出口貨物時的記賬憑證： 借：應(yīng)收外匯賬款———××客戶80 貸：主營業(yè)務(wù)收入80 ⑤收到外匯款時的記賬憑證： 借：銀行存款80 貸：應(yīng)收外匯賬款———××客戶80 ⑥當(dāng)期不予免征抵扣的稅額轉(zhuǎn)出時的記賬憑證： 借：主營業(yè)務(wù)成本1.6 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)16 ⑦當(dāng)期出口貨物免抵稅額的記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷稅額)12 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)12 五、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末有應(yīng)納稅額 根據(jù)例2資料：假若上期留抵稅額等于零，增值稅申報表19欄本月應(yīng)納稅額為101萬元。 則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=250×17%-(34-1.6)=101萬元 當(dāng)期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=12萬元 會計分錄如下： ①———⑥同上例2 ⑦當(dāng)期出口貨物免抵稅額的記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷稅額)12 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)12 ⑧月末對“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)101 貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅10.1 ⑨次月繳納稅金的記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———未交增值稅10.1 貸：銀行存款10.1 如果新設(shè)立的企業(yè)，政策規(guī)定： 自首 筆業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅款。也采取相當(dāng)于上期留抵稅額本期進(jìn)行抵扣。當(dāng)然，在實務(wù)操作中，除了以上賬戶處理外，還要結(jié)合兩張報表：增值稅納稅申報表及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表，正確填列數(shù)據(jù)，做賬表一致。
出口免抵退稅可以依照以下三點理解：1、出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；2、“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；3、“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。《出口貨物退（免）稅管理辦法》第十二條 稅務(wù)機關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。根據(jù)出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)重點審核以下內(nèi)容：（一）申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。（二）申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。（三）申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。重點審核的憑證有：1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。2. 代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應(yīng)與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表匹配。4.出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號、離岸價、出口商名稱匹配。5.消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應(yīng)與對應(yīng)的發(fā)票一致；征稅機關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。
出口免抵退稅可以依照以下三點理解：1、出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；2、“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；3、“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅?！痉梢罁?jù)】《出口貨物退（免）稅管理辦法》第十二條 稅務(wù)機關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。根據(jù)出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)重點審核以下內(nèi)容：（一）申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。（二）申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。（三）申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。重點審核的憑證有：1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。2. 代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應(yīng)與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表匹配。4.出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號、離岸價、出口商名稱匹配。5.消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應(yīng)與對應(yīng)的發(fā)票一致；征稅機關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。