三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物可以享受退(免)稅的優(yōu)惠政策。即外貿(mào)企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅,對(duì)出口貨物上道環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅,憑出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專用稅票等憑證辦理退稅手續(xù)。 四、

退稅沒(méi)有什么影響。退稅是指因某種原因或特殊情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定的程序和手續(xù)退還給原納稅人的一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)。退稅的條件具體如下：1、因各種原因誤繳稅款，如重復(fù)納稅、用錯(cuò)了稅種或已預(yù)收預(yù)繳了去年的應(yīng)納稅額

錯(cuò)誤，錯(cuò)誤的原因是太絕對(duì)。不一定稅收會(huì)減少。出口貨物退（免）稅是將其在國(guó)內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅退還給稅收負(fù)擔(dān)者的一種收入退付行為，因此在征退稅率相等的情況下，出口貨物退（免）稅額基本等于在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)

退稅雖然對(duì)一國(guó)的出口業(yè)發(fā)展有積極作用，但是這種退稅同樣也會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響。1)稅收的征、納雙方工作繁重，且造成出口廠商資金積壓負(fù)擔(dān);2)騙稅現(xiàn)象。不良廠商利用假出口真退稅，冒領(lǐng)進(jìn)口稅款，或者國(guó)內(nèi)次級(jí)原料加工出口

退”或“先征后退”，(不管是執(zhí)行“免、抵、退”還是“先征后退”，從增值稅角度來(lái)看，對(duì)企業(yè)來(lái)講，最終結(jié)果是一致的)，出口退稅的稅額取決于出口的離岸價(jià)銷售收入及其進(jìn)項(xiàng)稅額。

出口退稅方式對(duì)稅收有何影響?

所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民

1.國(guó)家為鼓勵(lì)外貿(mào)企業(yè)出口，提高我國(guó)出口國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行退免稅政策，即免征增值稅銷項(xiàng)稅，退增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。比如一外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)一批產(chǎn)品價(jià)稅合計(jì)為11700元（10000+10000X0.17），貨物出口后持進(jìn)貨增值稅發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)出口退稅及生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅區(qū)別 外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免、退稅方法， 即對(duì)本環(huán)節(jié)中的增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅；所退稅額是國(guó)內(nèi)采購(gòu)部分發(fā)生的增值稅。外貿(mào)型企業(yè)對(duì)于出口商品沒(méi)有限制，只要是在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并且開具增值稅發(fā)票

1、退稅的不同計(jì)算基礎(chǔ) 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先采購(gòu)原材料或半成品，經(jīng)過(guò)一系列加工，形成適銷對(duì)路的產(chǎn)品。在現(xiàn)實(shí)生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)國(guó)內(nèi)外原材料的銷售比例進(jìn)行核算，因此計(jì)算時(shí)以含成本價(jià)和毛利之和的完稅價(jià)格為基礎(chǔ)。外貿(mào)企業(yè)的

生產(chǎn)企業(yè)是先“免”后“抵”，出口時(shí)不需要先交稅，拿退稅額去抵消應(yīng)交稅額。外貿(mào)企業(yè)是先“交”后“退”，支付貨款給工廠時(shí)其實(shí)支付部分包含了增值稅， 國(guó)家按退稅率和發(fā)票面額把退稅退還到外貿(mào)企業(yè)。

3、退稅計(jì)算的方式不同 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法，而外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是“先征后退”計(jì)算方法。收購(gòu)出口貨物先行征收，出口后憑增值稅專用發(fā)票上注明的金額，作為申報(bào)退稅的依據(jù)，辦理退稅

外貿(mào)企業(yè)出口退稅及生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅區(qū)別

1、格效應(yīng)征收進(jìn)口關(guān)稅首先會(huì)使進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格上升，但國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格上升的幅度如何，則要視關(guān)稅征收國(guó)對(duì)世界市場(chǎng)價(jià)格的影響力。 若關(guān)稅征收國(guó)是一個(gè)小國(guó)，對(duì)世界市場(chǎng)價(jià)格沒(méi)有任何影響力，則國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的上漲部分就等于所征收

征收關(guān)稅使得外國(guó)出口需求減少，使得本國(guó)居民的消費(fèi)從外國(guó)商品轉(zhuǎn)移到本國(guó)產(chǎn)品，本國(guó)商品相對(duì)需求增加。在長(zhǎng)期會(huì)引起本國(guó)貨幣實(shí)際升值。如果貨幣的供給量不變，實(shí)際匯率升值會(huì)帶來(lái)本幣名義匯率的升值。特別是對(duì)數(shù)量眾多、價(jià)值低廉

一國(guó)政府可以采取各種不同的手段來(lái)干預(yù)本國(guó)的進(jìn)出口，從而影響本國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。征收關(guān)稅和實(shí)行進(jìn)口限額是影響進(jìn)口的兩種主要的方法，它們都可以起到限制本國(guó)的進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品的生產(chǎn)，調(diào)節(jié)國(guó)際貿(mào)易收支狀況的作用，但它們

【答案】：(1)價(jià)格效應(yīng)：征稅導(dǎo)致進(jìn)口商品價(jià)格提高，全部表現(xiàn)為小國(guó)國(guó)內(nèi)價(jià)格的上升，關(guān)稅全部由該國(guó)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。(2)消費(fèi)效應(yīng)：征稅使進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格提高，價(jià)格提高導(dǎo)致了需求量的減少。需求量減少對(duì)消費(fèi)者產(chǎn)生不利的影

特點(diǎn)是：各國(guó)壟斷資產(chǎn)階級(jí)為了壟斷國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和爭(zhēng)奪國(guó)外市場(chǎng)，紛紛要求推行超保護(hù)貿(mào)易主義政策。我國(guó)現(xiàn)階段的關(guān)稅政策 2005年是我國(guó)履行入世關(guān)稅減讓承諾，大幅度降低關(guān)稅的最后一年。從2005年1月1日開始，我們?cè)俅谓档土?00多個(gè)稅

請(qǐng)對(duì)當(dāng)代國(guó)際貿(mào)易中的關(guān)稅政策及其效應(yīng)進(jìn)行的分析。

法律主觀：出口退稅是國(guó)家為增強(qiáng)出口貨物的競(jìng)爭(zhēng)能力，將貨物中所含的間接稅退還給出口商，從而使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的一種政策制度。一、增值稅出口退稅會(huì)計(jì)的處理1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納

不存在抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理更加簡(jiǎn)單: 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退免稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率 這里的增值稅退免稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注

下面就來(lái)簡(jiǎn)單了解一下 (1)出口貨物免稅，可以在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)反映出來(lái)，而不需要貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。借:應(yīng)收賬款/銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (2)出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨

1、出口退稅，對(duì)確因出口比重過(guò)大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅，企業(yè)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。2、退還的增量留抵稅額的賬

如何分析增值稅出口退稅業(yè)務(wù)處理?

出口關(guān)稅=FOB離岸價(jià)/ 出口稅率）×出口稅率。出口關(guān)稅，又稱出口稅，是指一個(gè)國(guó)家向需要出境的個(gè)人或企業(yè)征收的一種稅。出口關(guān)稅不僅征收對(duì)外貿(mào)易貨物，還征收出境游客攜帶的貨物，或游客托運(yùn)、郵寄的貨物。征收出口稅不利于

出口關(guān)稅＝產(chǎn)品成本＊出口關(guān)稅稅率＝76．92萬(wàn)＊30％＝23．08萬(wàn)以后，你就可以直接按公式算：出口關(guān)稅＝出口關(guān)稅稅率＊離岸價(jià)／（1＋出口關(guān)稅稅率）關(guān)稅法律規(guī)定第二十九條進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14

目前，出口關(guān)稅名義稅率最高為100%，最低為10%。出口貨物應(yīng)當(dāng)按照貨物的發(fā)貨人或者他們的代理人、申報(bào)人出口之日實(shí)施的稅則稅率征稅。出口貨物關(guān)稅計(jì)算公式為：出口關(guān)稅=完稅價(jià)格×出口稅率。目前我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、

2. 按照出口商品的單價(jià)和數(shù)量計(jì)算稅額：計(jì)算公式為稅額=單價(jià)*數(shù)量*稅率。3. 根據(jù)出口目的地的國(guó)別和優(yōu)惠協(xié)議計(jì)算稅率：有些國(guó)家或地區(qū)之間簽訂了貿(mào)易協(xié)議，可以享受關(guān)稅減免或優(yōu)惠稅率。4. 參考國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算：一些國(guó)家或地

一、出口稅率是怎么算 出口退稅的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如下: 1、一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率; 2、委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費(fèi)金額×14%; 3

出口稅率是怎么算

如果是進(jìn)項(xiàng)票的話肯定是你的供應(yīng)商開給你們工廠的，如果是銷項(xiàng)票的話可以直接去稅局開的；
親，需要的，出口退稅一定需要開具增值稅普通發(fā)票，也就是大家通常說(shuō)的銷項(xiàng)發(fā)票，否則會(huì)影響退稅的，希望可以幫到你，因?yàn)閷Ｗ⑺愿鼘I(yè)。
古今中外，無(wú)論什么樣的國(guó)家，為了維持國(guó)家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)，都必然以稅收作為取得財(cái)政收入的一種主要手段。關(guān)稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，為國(guó)家籌集財(cái)政資金是海關(guān)的基本職能。關(guān)稅海關(guān)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)征收，比其他稅收更為方便、直接。 關(guān)稅在財(cái)政支出中占據(jù)重要地位，每一位公民都受惠于此，比如國(guó)家將征收的關(guān)稅用于教育、醫(yī)療、國(guó)防、科研、國(guó)家重點(diǎn)工程以及公務(wù)員漲工資等諸多方面。 關(guān)稅的再分配作用，一方面通過(guò)征收關(guān)稅將進(jìn)出口商品中的一部分價(jià)值收歸國(guó)有，在通過(guò)財(cái)政支出重新分配給國(guó)家各部門、單位和個(gè)人;另一方面，通過(guò)關(guān)稅的征收與減免，人為地調(diào)節(jié)不同產(chǎn)業(yè)、不同企業(yè)的利益分配，影響其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的流向、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 關(guān)稅的再分配職能，使其具有了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和保護(hù)本國(guó)幼稚工業(yè)的作用，關(guān)稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用就是通常所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)杠桿作用和宏觀調(diào)控作用。比如，可以利用關(guān)稅措施調(diào)節(jié)某種商品市場(chǎng)供求狀況，保持該商品市場(chǎng)供求的平衡;還可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品的結(jié)構(gòu);調(diào)節(jié)分配和消費(fèi)等作用。關(guān)稅的保護(hù)作用就是通過(guò)征收關(guān)稅，提高進(jìn)口商品的銷售價(jià)格，從而削弱其在進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)與本國(guó)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，達(dá)到保護(hù)本國(guó)幼稚工業(yè)的目的。顯然，關(guān)稅的保護(hù)作用，對(duì)發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，在一定的歷史階段具有重要的作用。
1.2010年“我國(guó)將根據(jù)以往與有關(guān)國(guó)家和地區(qū)簽訂的一系列自由貿(mào)易協(xié)定或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，對(duì)部分國(guó)家原產(chǎn)的商品實(shí)施比最惠國(guó)稅率更加優(yōu)惠的協(xié)定稅率，對(duì)部分最不發(fā)達(dá)國(guó)家原產(chǎn)的商品實(shí)施特惠稅率”這是為了充分發(fā)揮關(guān)稅在促進(jìn)多邊、雙邊經(jīng)貿(mào)合作，積極開拓國(guó)際市場(chǎng)方面的作用，對(duì)保持對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定發(fā)展； 2.2010年“對(duì)進(jìn)出口稅則中部分稅目進(jìn)行了調(diào)整，增列了硫酸羥胺、重組人胰島素、食品級(jí)冰乙酸、速凝永磁片等稅目”這是為了為適應(yīng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化、加強(qiáng)進(jìn)出口管理的需要； 3.“對(duì)尿素、磷酸銨等化肥征收季節(jié)性出口關(guān)稅，繼續(xù)對(duì)復(fù)合肥等部分化肥征收特別出口關(guān)稅”是為了繼續(xù)支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)和農(nóng)民增收，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品內(nèi)需； 4.“對(duì)煤炭、鋰輝石礦、溴、碲等能源資源類產(chǎn)品，植物酸性油等基礎(chǔ)性原材料，槽式太陽(yáng)能拋物面反射鏡等有利于環(huán)境保護(hù)的設(shè)備及零部件實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率；繼續(xù)對(duì)原油、木漿、鐵合金、鋼坯、部分鋼材等資源性、生產(chǎn)能耗高、對(duì)環(huán)境影響大的產(chǎn)品實(shí)施出口暫定稅率”是為了響應(yīng)國(guó)際上促進(jìn)能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的號(hào)召。 總之，關(guān)稅措施是一國(guó)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、貿(mào)易機(jī)構(gòu)、與其他國(guó)之間貿(mào)易關(guān)系等的重要手段。
外貿(mào)出口企業(yè)如果是購(gòu)進(jìn)貨物出口，取得的專用發(fā)票用于辦理退稅，不能進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)抵扣。當(dāng)然如果是購(gòu)進(jìn)貨物用于內(nèi)銷，取得的進(jìn)項(xiàng)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額參加抵扣。 外貿(mào)企業(yè)是實(shí)行免退稅。因?yàn)閮?nèi)外銷要分開合算，即外銷的涉及的專用發(fā)票用于退稅，不能進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)。內(nèi)銷部份單獨(dú)就其進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額，所以不存在抵的問(wèn)題。 如果生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品全部出口，沒(méi)有內(nèi)銷，其進(jìn)項(xiàng)在納稅申報(bào)時(shí)全部只能作為留底數(shù)（即內(nèi)銷銷項(xiàng)為零），所以內(nèi)銷部分等于“零抵稅”，也只有等出口環(huán)節(jié)退稅了。生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的區(qū)別就在于：適用退稅率和計(jì)算退稅的金額的不同。
外貿(mào)型出口企業(yè)是享受出口貨物退（免）稅政策，即對(duì)出口貨物在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅，在出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅并退還給企業(yè)。而生產(chǎn)型企業(yè)實(shí)行的是“免、抵、退”稅辦法，即對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征其生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅同一個(gè)產(chǎn)品以相同價(jià)格從生產(chǎn)企業(yè)出口，或讓外貿(mào)公司代理出口，當(dāng)然是從生產(chǎn)企業(yè)出口更合算，因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)出口，退稅的計(jì)算基數(shù)是出口價(jià)格；外貿(mào)公司出口，退稅的基數(shù)是稅前價(jià)格當(dāng)然，不同的公司有不同的業(yè)務(wù)模式，需要具體分析。拓展資料：生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)型企業(yè)區(qū)別：兩者有明顯區(qū)別，外貿(mào)企業(yè)指單純的進(jìn)出口企業(yè)，自己不生產(chǎn)產(chǎn)品，從生產(chǎn)廠家進(jìn)貨，銷售給外國(guó)，中間掙差價(jià)和退稅。生產(chǎn)企業(yè)，是指也有外貿(mào)出口權(quán)，自己是生產(chǎn)廠家，但一般來(lái)說(shuō)只能出自己工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品。退稅：退稅是指因某種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人。主要包括：(1)由于工作差錯(cuò)而發(fā)生的多征。(2) 政策性退稅。因稅收政策變動(dòng)。(3) 由于其他原因的退稅。退稅程序： 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，根據(jù)不同情況予以辦理。 出口退稅：出口產(chǎn)品退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，中國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。
　　(中國(guó)稅網(wǎng)山東部提供 13001721579) 　　調(diào)低出口退稅率在減輕中央財(cái)政壓力的同時(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)的出口成本隨之增加4%，成本如何分配取決于企業(yè)所處的地位，或?qū)?duì)地區(qū)間財(cái)富產(chǎn)生“拉平”的效果 　　10月13日，近期一直被海內(nèi)外高度關(guān)注的出口退稅機(jī)制改革問(wèn)題，終于因國(guó)務(wù)院的決定一錘定音：自2004年起，中國(guó)出口退稅率平均水平將降低3個(gè)百分點(diǎn)。 　　這一決策對(duì)中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易、地區(qū)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等勢(shì)必帶來(lái)連鎖影響。針對(duì)此次政策變動(dòng)，《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》采訪了安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、中國(guó)流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題專家陳雙榮。 　　陳雙榮曾為香港及國(guó)際稅務(wù)計(jì)劃提供咨詢服務(wù)，在上海工作5年后，目前常駐北京，主要負(fù)責(zé)中國(guó)地區(qū)的金融業(yè)、石油天然氣業(yè)以及航空業(yè)客戶服務(wù)。 　　直接影響稅務(wù)成本 　　《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》：請(qǐng)您從稅務(wù)理論方面，分析一下這次中國(guó)的出口退稅機(jī)制改革對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生哪些影響？ 　　陳雙榮：中國(guó)1994年頒布實(shí)施了對(duì)企業(yè)實(shí)施出口貨物退稅(增值稅)制度，主要涉及外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)(包括外商投資企業(yè))和特準(zhǔn)退稅企業(yè)。出口貨物退稅率的高低，將直接影響到相關(guān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)--也可稱為“稅務(wù)成本”。 　　毫無(wú)疑問(wèn)，出口退稅機(jī)制改革后，出口企業(yè)的成本肯定會(huì)增加。如果是出口型企業(yè)，它的稅務(wù)成本從增值稅的角度講，增加大約是增值額的4%，具體多少，要看使用的國(guó)內(nèi)材料和零部件多少，國(guó)內(nèi)增值額是多少，以及企業(yè)的利潤(rùn)是多少。 　　另外，還會(huì)影響到出口企業(yè)上游的供應(yīng)商的利潤(rùn)和下游的銷售環(huán)節(jié)，具體影響多大要看企業(yè)在貨物的供應(yīng)流轉(zhuǎn)里的分量有多重。我估計(jì)往后幾個(gè)月，一些做采購(gòu)的會(huì)非常辛苦，他們將要和不同的供應(yīng)商重新談判。 　　對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，計(jì)算成本并不困難，關(guān)鍵看有多少成本需企業(yè)自己承擔(dān)，有多少成本分享。如果能力強(qiáng)，可以把所有成本轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)。�下轉(zhuǎn)04版　 　　實(shí)際上，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)成本也在逐步上升，比如工資、地價(jià)及環(huán)保等。企業(yè)的惟一出路是提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高附加值，而不是比較價(jià)格，因?yàn)橥惍a(chǎn)品的價(jià)格空間已經(jīng)很小了。 　　競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)降低 　　《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》：請(qǐng)您談一下這次政策調(diào)整后，對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力以及吸引外商投資有何影響？ 　　陳雙榮：很明顯，中國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)降低。 　　目前中國(guó)出口的貨物中，50%以上是外商投資企業(yè)的出口，其中一大部分是銷售給母公司，再轉(zhuǎn)銷到其他國(guó)家和地區(qū)。這對(duì)生產(chǎn)商來(lái)講不是最終的銷售環(huán)節(jié)，只是中間點(diǎn)而已。其中增加的成本對(duì)中國(guó)生產(chǎn)貨物的競(jìng)爭(zhēng)力有很大影響，特別是外商投資者的產(chǎn)品可能還沒(méi)有銷售到最終消費(fèi)點(diǎn)，就已經(jīng)承擔(dān)了額外的稅務(wù)成本。這有些不太公平。 　　從1990年中國(guó)引進(jìn)外資開始，外商最擔(dān)心的是政策不夠穩(wěn)定，比如1994年開征增值稅，政府承諾出口產(chǎn)品零稅率，大家都明白，增值稅是價(jià)外稅，由消費(fèi)者承擔(dān)；1997年以后政策變化，我想可能是中國(guó)開始征增值稅時(shí)計(jì)劃做得不理想，但慢慢會(huì)和國(guó)際并軌，回到零稅率；1999年實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)品零稅率了，增值稅征17%退17%?，F(xiàn)在又走“回頭路”。從理論上來(lái)說(shuō)，增值稅要看最終消費(fèi)點(diǎn)在哪里，最終消費(fèi)點(diǎn)在中國(guó)要征稅，消費(fèi)點(diǎn)不在中國(guó)不用征稅。 　　當(dāng)然，稅收問(wèn)題是一個(gè)國(guó)家的內(nèi)政，除了出口補(bǔ)貼等違反WTO規(guī)則的，外國(guó)是沒(méi)有權(quán)力去管的。但從一個(gè)投資者的角度看，如果1994年出臺(tái)增值稅時(shí)說(shuō)清楚了，出口不是零稅率，有不同的退稅率，這樣比較好，投資者也清楚?，F(xiàn)在企業(yè)的投資越來(lái)越大，外商判斷應(yīng)不應(yīng)該來(lái)中國(guó)投資，最擔(dān)心做出來(lái)的投資計(jì)劃報(bào)告不知是對(duì)是錯(cuò)。 　　補(bǔ)中央財(cái)政缺口？ 　　《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》：此次改革后，出口退稅以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75：25的比例分別負(fù)擔(dān)。從稅收理論與實(shí)踐的角度，請(qǐng)您談一下看法？ 　　陳雙榮：這次出口退稅率的調(diào)整，增值稅大約下調(diào)了增值額的4%。與17%的增值稅征收額相比，所占比例大概是1／4。目前中國(guó)征收的增值稅是中央稅，但與地方有75：25的分成，而出口退稅完全由中央承擔(dān)，那差額是25%，正好是1／4。我個(gè)人分析，改變出口退稅率，是要補(bǔ)償中央財(cái)政25%的缺口部分。 　　出口退稅分成還會(huì)帶來(lái)其他問(wèn)題。比如，如果我是上海企業(yè)，在武漢采購(gòu)了產(chǎn)品，在上海出口，25%的增值稅收入就由武漢地方政府拿了，而出口時(shí)，出口退稅的25%要上海政府承擔(dān)，那怎么辦？ 　　這一制度的最后結(jié)果，可能是廣東省最不劃算，因?yàn)閺V東在中國(guó)的出口量最大，但供應(yīng)商不一定在廣東。也有一種分析，這可能是中央的一種政策，是要把地區(qū)間的財(cái)力“拉平一點(diǎn)”，在華東出口企業(yè)多、出口量大的地方政府的財(cái)力慢慢會(huì)向其他地區(qū)轉(zhuǎn)移。 　　但中央與地方分擔(dān)后，財(cái)力是否真的能從沿海發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移到中西部，也說(shuō)不定?？赡車?guó)家希望有這樣的結(jié)果，但中西部的企業(yè)不夠強(qiáng)，東部出口企業(yè)承擔(dān)了成本，會(huì)要求中西部企業(yè)給予補(bǔ)償。 　　騙稅的成本風(fēng)險(xiǎn) 　　《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》：關(guān)于出口退稅率的調(diào)整，有許多觀點(diǎn)，如“調(diào)低出口退稅可以減少出口騙稅”、“調(diào)低出口退稅率對(duì)企業(yè)而言，比政府拖欠退稅有利”。您對(duì)這些觀點(diǎn)有何看法？ 　　陳雙榮：關(guān)于第一種觀點(diǎn)，是說(shuō)政府降低了出口退稅率，在某種程度上可以減少出口騙稅。我的觀點(diǎn)是，“騙稅也是一門商業(yè)”，要看成本風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)成本就是法律上的風(fēng)險(xiǎn)。 　　舉個(gè)例子，香港的所得稅率很低，是17.5%，因此在香港的騙稅沒(méi)有其他很多地方那么嚴(yán)重。從理論上講，這種說(shuō)法有道理，因?yàn)橥硕惵蕪?7%降到13%，收益下降了，騙稅的沖勁小了。但在實(shí)踐中，這是兩碼事--17%和13%都可以獲得很大的收益。如果依據(jù)這種觀點(diǎn)降低出口騙稅，不征不退不是更好嗎？ 　　調(diào)低稅率的理由很多，根本的一點(diǎn)，是實(shí)行零稅率中央財(cái)政承擔(dān)不了。特別是中國(guó)，增值稅中央和地方分成，對(duì)中央財(cái)政壓力更大。 　　至于“對(duì)企業(yè)而言，調(diào)低出口退稅率比政府拖欠退稅有利”，這種觀點(diǎn)完全沒(méi)有道理。比如說(shuō)出口退稅率17%，企業(yè)可以去銀行貼現(xiàn)。目前貼現(xiàn)率通常是一年3%，現(xiàn)在欠退稅大概是一年半，那只有4.5%而已，而且是退稅額的4.5%。假如退稅額170元，貼現(xiàn)后付出170×4.5%＝7.65(元)；而退稅率下調(diào)后減少的是170-130＝40(元)，貼現(xiàn)付出的利息比降低的出口退稅額低很多，這個(gè)差異太大了。國(guó)家為了早一點(diǎn)退稅給企業(yè)，因此降低退稅率，這顯然說(shuō)不過(guò)去。 　　企業(yè)對(duì)策 　　《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》：針對(duì)政策調(diào)整后企業(yè)出口成本增加的問(wèn)題，對(duì)出口企業(yè)您有什么建議？ 　　陳雙榮：下調(diào)出口退稅率后，企業(yè)還是可以有不少對(duì)策。 　　比如說(shuō)，依賴進(jìn)口原材料和零部件生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè)，是否可以改成來(lái)料加工，因?yàn)閬?lái)料加工是不征不退，而進(jìn)料加工的稅務(wù)成本將上升。進(jìn)料加工是進(jìn)口零部件，生產(chǎn)出來(lái)后把產(chǎn)品出口；而來(lái)料加工是保稅進(jìn)口，把材料委托給企業(yè)，企業(yè)把產(chǎn)品還給國(guó)外客戶，國(guó)內(nèi)企業(yè)只收取加工費(fèi)，而加工費(fèi)是免征增值稅的。 　　另外，企業(yè)也可以利用出口加工區(qū)，讓供貨商把原料送到出口加工區(qū)，這也是一個(gè)方案。 　　□出口退稅政策對(duì)不同企業(yè)的影響 　　A.具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè) 　　出口產(chǎn)品增值稅成本(即不予抵扣或退稅增值稅額)＝(出口貨物離岸價(jià)-免稅進(jìn)口原材料報(bào)關(guān)價(jià))×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物的退稅率)� 　　B.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的企業(yè) 　　增值稅應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 　　從上述兩類企業(yè)計(jì)算應(yīng)退稅額的公式可以看到，出口貨物的退稅率的高低，將直接影響相關(guān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)(可稱為稅務(wù)成本)。例如在國(guó)家增值稅征稅稅率不改變的基礎(chǔ)上(假定征稅稅率均為17%)，出口退稅率由原來(lái)的17%調(diào)低至13%，則對(duì)上述企業(yè)的稅務(wù)成本影響表現(xiàn)如下： 　　A類企業(yè)在上述條件下，當(dāng)出口退稅率為17%時(shí)，增值稅條例規(guī)定稅率減除出口退稅率后為零，出口產(chǎn)品增值稅成本(不予抵扣或退稅額)為零，即稅務(wù)成本為零；當(dāng)出口退稅率調(diào)低為13%后，此時(shí)的出口產(chǎn)品增值稅稅務(wù)成本將在原基礎(chǔ)上增加4個(gè)百分點(diǎn)，即[(出口貨物離岸價(jià)-免稅進(jìn)口原材料報(bào)關(guān)價(jià))×外匯人民幣牌價(jià)×4%]，稅負(fù)增加； 　　B類企業(yè)在上述條件下，由于征稅稅率不變，企業(yè)已納稅款沒(méi)有減少，退稅稅率降低直接影響當(dāng)期的應(yīng)退稅額也將降低4個(gè)百分點(diǎn)，可退還的稅款減少，導(dǎo)致總的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)成本增加。
出口退稅稅率的改變： 一是原來(lái)征退稅率一致：征17%退17%、征11%退11%。調(diào)整為征16%退16%、征10%退10%。這種情形雖然增值稅稅率下降前后都是征多少退多少，徹底退稅，但由于征稅率的下降，相應(yīng)減少了企業(yè)的資金占用，對(duì)出口企業(yè)的影響中性略偏多。 對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是5月1日前開具的，通常按老退稅率計(jì)算退稅，5月1日后開具，通常按新退稅率計(jì)算退稅。這種情況無(wú)需籌劃進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開具時(shí)間，征多少退多少，徹底退稅。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)而言，5月1日后報(bào)關(guān)出口銷售的按新退稅率計(jì)算免抵退稅額。 二是原來(lái)征退稅率不一致，又分兩種情形： 只降征稅率，不降退稅率。比如征17%退13%、征11%退5%，調(diào)整為征16%退13%、征10%退5%。這種情形征退稅率比略有提高，對(duì)出口企業(yè)的影響中性偏多。 擴(kuò)展資料 出口退稅的主要目的 1、增強(qiáng)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。是發(fā)達(dá)國(guó)家的主要目標(biāo); 2、降低外銷成本、鼓勵(lì)出口以帶動(dòng)國(guó)內(nèi)工業(yè)。發(fā)展中國(guó)家在采取高關(guān)稅保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)時(shí)以此為配套措施。由于高關(guān)稅使出口產(chǎn)業(yè)的投入物進(jìn)口成本上升，而不利于出口業(yè)的發(fā)展。 退稅對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的負(fù)面影響： 1、稅收的征、納雙方工作繁重，且造成出口廠商資金積壓負(fù)擔(dān); 2、騙稅現(xiàn)象。不良廠商利用假出口真退稅，冒領(lǐng)進(jìn)口稅款，或者國(guó)內(nèi)次級(jí)原料加工出口，冒領(lǐng)進(jìn)口原料退稅; 3、不利產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)均衡。由于工業(yè)發(fā)展中上下游之間的不協(xié)調(diào)，廠商急功近利，偏向于加工工業(yè)，而不愿投資于基礎(chǔ)工業(yè)，以致基礎(chǔ)工業(yè)發(fā)展緩慢; 4、利益分配平均的難度極大。同一制造品的相關(guān)產(chǎn)業(yè)之間(上下游間)很難在退稅問(wèn)題上達(dá)成妥協(xié)。 出口退稅特點(diǎn) 1、它是一種收入退付行為 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，按照法律規(guī)定，參與國(guó)民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種形式。出口貨物退(免)稅作為一項(xiàng)具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。 它是在貨物出口后，國(guó)家將出口貨物已在國(guó)內(nèi)征收的流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為，這與其他稅收制度籌集財(cái)政資金的目的顯然是不同的。 2、它具有調(diào)節(jié)職能的單一性 我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行退(免)稅，意在使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。這是提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)政策性措施。與其他稅收制度鼓勵(lì)與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能比較，出口貨物退(免)稅具有調(diào)節(jié)職能單一性的特點(diǎn)。 3、它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國(guó)際慣例 世界上有很多國(guó)家實(shí)行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對(duì)出口貨物實(shí)行“零稅率”而言，各國(guó)都是一致的。 為奉行出口貨物間接稅的“零稅率”原則，有的國(guó)家實(shí)行免稅制度，有的國(guó)家實(shí)行退稅制度，其目的都是對(duì)出口貨物退還或免征間接稅，以使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含間接的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。 參考資料百度百科-出口退稅率