大家好！今天讓小編來(lái)大家介紹下關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物如何辦理免抵退）的問(wèn)題，以下是小編對(duì)此問(wèn)題的歸納整理，讓我們一起來(lái)看看吧。

簡(jiǎn)述我國(guó)基本規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅及對(duì)外貿(mào)企業(yè)免退稅的政策基本規(guī)定?

免抵退稅：
自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
免退稅：
免退稅管理辦法適用于具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的商業(yè)流通企業(yè)，以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。對(duì)其自營(yíng)及委托出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，退還其出口貨物在國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅。

按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出Vl貨物，其增值稅的退(免)稅環(huán)節(jié)和方法是（　）。

【答案】：C
本題考核外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策。按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退免一律采取“免、抵、退”方法。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅相關(guān)政策規(guī)定

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅的辦法。
　　視同自產(chǎn)貨物包括以下4種:一是外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品;二是外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;三是收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品;四是委托加工收囚的產(chǎn)品。對(duì)上述4類視同自產(chǎn)貨物的界定，現(xiàn)行規(guī)定是:①生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅:與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo);出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商。②生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅:用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件;不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的。③凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司(或總廠)收購(gòu)成員企業(yè)(或分廠)生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅:經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè);集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。④生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅:必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物;出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商;委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工的產(chǎn)品與正式技產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受"出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商"的條件的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時(shí)滿足其他條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退(免)稅。
　　新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，在審核期期間出口的貨物應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月將上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的兩項(xiàng)例外規(guī)定是:一是注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)(小型出口企業(yè)除外)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法;二是新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)509毛(含)的生產(chǎn)企業(yè)，如自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。
　　退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)，各月累計(jì)的應(yīng)退稅款可在次年1月一次性辦理退稅。小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬(wàn)元(含)以上、500萬(wàn)元(含)以下的幅度內(nèi)，按照本地的實(shí)際情況確定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物如何核算增值稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
      具體計(jì)算方法與計(jì)算公式如下:
      (1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。
      當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額
      當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
      免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
      如果當(dāng)期沒(méi)有免稅購(gòu)進(jìn)原材料，上述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額就不用計(jì)算。
      (2)免抵退稅額的計(jì)算。
      免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
      免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
      (3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算。
      當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
      當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
      當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
      當(dāng)期免抵稅額=0
      當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。
      進(jìn)行出口貨物增值稅核算須設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅”、“銷項(xiàng)稅”、“免抵稅”、“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等明細(xì)科目，其核算舉例如下:
      【例1】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為9%，2007年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為:購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證，上月末留抵稅額5萬(wàn)元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收到價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物離岸價(jià)USD50萬(wàn)，前期出口貨物本期收齊出口單證銷售額和本期出口單證齊全銷售額合計(jì)USD60萬(wàn)。外匯人民幣牌價(jià)為7.3。
      有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)核算如下:
      (1)購(gòu)進(jìn)貨物的核算:
      借:原材料5000000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額850000
      貸:銀行存款5850000
      (2)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的核算:
      借:銀行存款1170000
      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入1000000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額170000
      (3)出口銷售的核算:
      借:應(yīng)收外匯賬款3650000
      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——外銷收入3650000
      (4)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額:
      當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000×7.3×(17%-9%)-0=292000(元)
      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本292000
      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出292000
      (5)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額:
      當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=170000-(850000-292000)-50000=-438000(元)
      即當(dāng)期期末留抵稅額為438000元。(為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中的期末留抵稅額。)
      此過(guò)程不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。
      (6)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額:
      當(dāng)期免抵退稅額=600000×7.3×9%-0=394200
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=394200元
      當(dāng)期免抵稅額=0
      借:應(yīng)收出口退稅394200
      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅394200
      “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”期末余額為借方43800元，即為下期抵扣稅額。
      【例2】若例1中當(dāng)期內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬(wàn)元，前期出口貨物本期收齊單證銷售額和本期單證齊全銷售額合計(jì)USD40萬(wàn)，其他條件不變。
      有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)核算如下:
      購(gòu)進(jìn)貨物、出口銷售業(yè)務(wù)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)核算同例1。
      (1)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的核算:
      借:銀行存款3510000
      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入3000000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額510000
      (2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額:
      當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=510000-(850000-292000)-50000=-98000(元)
      即當(dāng)期期末留抵稅額為98000元。(為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中的期末留抵稅額。)
      此過(guò)程不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。
      (3)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額:
      當(dāng)期免抵退稅額=400000×7.3×9%-0=262800元>98000元
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=98000元
      當(dāng)期免抵稅額=262800-98000=164800(元)，為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期免抵稅額”。
      借:應(yīng)收出口退稅98000
      應(yīng)交稅費(fèi)——直交增值稅——免抵稅164800
      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅262800

委托出口可以退稅嗎

法律分析：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退(免)稅，且只有兩種情形可以辦理退稅：一是生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物(含視同自產(chǎn)產(chǎn)品);二是外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。其他企業(yè)委托出口的貨物不予退(免)稅。企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)刑法》

第二百零一條 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

第二百零三條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

以上就是小編對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物如何辦理免抵退）問(wèn)題和相關(guān)問(wèn)題的解答了，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物如何辦理免抵退）的問(wèn)題希望對(duì)你有用！