《稅法一》每日一練-2019年稅務(wù)師職稱考試 1.(多選題)下列關(guān)于法律優(yōu)位原則的說法，正確的有( )。A.法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則 B.其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力 C.法律優(yōu)位原則在稅法中的

稅法一是基礎(chǔ)。為大家整理了一份稅務(wù)師學(xué)習(xí)資料，包括各行各業(yè)初、中、高各級稅務(wù)師的學(xué)習(xí)資源，適合想提升自身能力的同學(xué)們，后面會不斷匯聚更多優(yōu)秀學(xué)習(xí)資源，供大家交流分享學(xué)習(xí)，需要的可以先收藏轉(zhuǎn)存，有時間慢慢看~稅務(wù)

9、市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查,發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間,少繳增值稅280000元?；榫志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定,要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補繳增值稅280000元?；榫钟?/p>

B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅 C經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強制性的約束力 D.稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種

D．按房產(chǎn)的坐落地點，選擇向任一處房產(chǎn)所在地 4、 某外籍個人2013年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國。計算2013年5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納

5、某商業(yè)銀行2012年第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價為780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元(其中包括工本費2萬元)。2

2014年注冊稅務(wù)師考試試題:稅法(一)每日一練(11月4日)

1、出口退稅計算公式如下： （1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*征稅率－當(dāng)期全部進項稅額； （2）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價*退稅稅率。

計算免、抵、退稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全

出口退稅計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率－當(dāng)期全部進項稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率。①當(dāng)期進項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水

(1)出口退稅計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進項稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率 (2)以上出口退稅計算公式的有關(guān)說明：①

出口退稅怎么計算

進口環(huán)節(jié)中應(yīng)繳納關(guān)稅、增值稅和消費稅的計算公式分別如下：1.進口關(guān)稅稅額=完稅價格（CIF價格）×進口關(guān)稅稅率 2.進口消費稅稅額=【（進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額）/（1-消費稅稅率）】×消費稅稅率 3.進口增值稅稅額

進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅都是以海關(guān)完稅價格+關(guān)稅為基礎(chǔ)確定計稅價格。消費稅：組價=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅比例稅率）組價=（20/20%+20）/（1-10%）組價=120/0.9=133.33 消費稅=133.33X10%=13.333 增

1、進口環(huán)節(jié)關(guān)稅：140*20%=28萬 消費稅：140*（1+20%）*（1-30%）*30%=72萬 增值稅：140*（1+20%）*（1-30%）*17%=40.8萬 2、銷售環(huán)節(jié)增值稅：600*0.17=102萬 3、進口環(huán)節(jié) 借：庫存商品 240 應(yīng)交稅

1.關(guān)稅計算公式：進出口貨物關(guān)稅從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式計征。關(guān)稅和滯納金以人民幣征收。從價計征的計算公式為：關(guān)稅金額=完稅價格關(guān)稅稅率。從量稅的計算公式為：關(guān)稅=貨物數(shù)量單位關(guān)稅。復(fù)合征收的計算公式

1.不繳納消費稅的(如計算機)(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率(2)進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率2.繳納消費稅的(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率(2)進口消費稅1實行從價定率的(如煙絲)進口消費稅=(關(guān)稅完稅

進口應(yīng)交關(guān)稅40×20%=8萬元，進口應(yīng)交消費稅（40+8）÷（1-8%）×8%=4.17萬元，進口應(yīng)交增值稅（40+8+4.17）×17%=8.87萬元，國內(nèi)銷售應(yīng)交增值稅80×17%-8.87=4.73萬元。

計算題,關(guān)稅,消費稅和增值稅。

3、消費稅是增值稅的配套稅種，它是為適應(yīng)建立以增值稅為普遍調(diào)節(jié)稅種，對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實行普遍征收，輔之消費稅作為特殊調(diào)劑稅種，選擇部分消費品（香煙，酒類，化妝品，高檔轎車等），實行交叉征稅的雙層調(diào)節(jié)機制的流轉(zhuǎn)稅而

卷煙：定額每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支，250條）150元 比例稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對外調(diào)撥價格在50元（含）以上稅率為 45% ，50元以下，稅率為30 糧食白酒 定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為 25 薯類白酒 定額稅率為每斤0

200*250*200*0.0003=3000 從量定額辦法征收的稅額 (6000+6000*0.25)/(1-56%)*0.56=9545.45從價定率辦法征收的稅額 3000+9545.45=12545.45總的消費稅

【答案及解析】 （1） 關(guān)稅完稅價格=1500000+20000+8000=1528000（元） 關(guān)稅=1528000×20%=305600（元） ?。?） 每條進口卷煙適用比例稅率的價格=［（1528000+305600）÷（200×250）+0.6］÷（1-36%）=37.272/(1

某公司2009年3月進口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱,每箱關(guān)稅完稅價格60000元,關(guān)稅稅率25%,

卷煙的消費稅涉及從價稅和從量稅兩個方面，從價稅為每標(biāo)準(zhǔn)條70元以上的適用56%稅率，70元以下的適用36%稅率，從量稅為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。這里由于很明顯可以看出，每標(biāo)準(zhǔn)條的價格一定在70元以上，可以直接確定稅率為56%。 關(guān)稅=60000*200*25%=3000000 消費稅=（60000*200+3000000+150*200）/(1-56%)*56%+150*200=19159090.91 消費稅從價稅與從量稅合計應(yīng)納稅額為1915.91萬元。
200*250*200*0.0003=3000 從量定額辦法征收的稅額 (6000+6000*0.25)/(1-56%)*0.56=9545.45從價定率辦法征收的稅額 3000+9545.45=12545.45總的消費稅
恩，主要考點就是關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅消費稅的組成計稅價格和計算方法。然后是視同銷售行為應(yīng)納增值稅和消費稅的計算。以及增值稅率的考察吧。 化妝品進口關(guān)稅=到岸價X稅率=133*0.2=26.6，進口環(huán)節(jié)增值稅=到岸價+關(guān)稅）*稅率=27.132，消費稅=到岸價+關(guān)稅）/（1-稅率）*稅率=28.165 設(shè)備差不多 第三問就是進項與銷項的計算，注意稅率比較好計算，用于個人福利視同銷售，償債轉(zhuǎn)移了貨物的所有權(quán)，獲得了經(jīng)濟利益（債務(wù)消失），是銷售貨物。管理不善要做進項稅額轉(zhuǎn)出、 第四問就是專注化妝品的視同銷售，用于職工福利，抵債是要視同銷售的。
重復(fù)的問題？重復(fù)解答： 進口環(huán)節(jié)繳納的 關(guān)稅=（7+4）x25%=2.75萬元， 消費稅=[（7+4）+2.75]x12%=1.65萬元， 增值稅稅額=[（7+4）+2.75+1.65]x13%=2.002萬元
出口退稅額=（增值稅發(fā)票金額）/（1+增值稅率）* 出口退稅率。 如果你的企業(yè)只有出口業(yè)務(wù)，出口退稅就是出口商品的出口收入×出口商品的退稅率，如果你的企業(yè)既有出口業(yè)務(wù)又有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，你單證收齊的當(dāng)月有應(yīng)交增值稅，當(dāng)月單證收齊的出口銷售收入×出口商品退稅率計算出的出口退稅就是出口遞減內(nèi)銷， 稅務(wù)不用退稅，單證收齊的當(dāng)月有留抵稅額，留抵稅額大于當(dāng)月單證收齊的出口銷售收入×出口商品退稅率計算出的出口退稅額， 當(dāng)月的退稅就是當(dāng)月單證收齊的出口銷售收入×出口商品退稅率計算出的出口退稅額，如果留抵稅額小于當(dāng)月單證收齊的出口銷售收入×出口商品退稅率計算出的出口退稅額，當(dāng)月的退稅就是留抵稅額，余額是出口遞減內(nèi)銷。 擴展資料： （1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。 之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。 （2）必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。 凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。 對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。 參考資料來源：百度百科-出口退稅
外貿(mào)企業(yè)出口退稅