那么資金流呢，首先美國(guó)客戶收到貨后會(huì)按照和香港公司簽的定單將100萬(wàn)美金T/T到你的香港公司帳戶，然后香港公司再會(huì)按照和上海公司簽的采購(gòu)合同，將70萬(wàn)美金打回國(guó)內(nèi)做外匯核銷，這個(gè)步驟操作好后，你的上海公司的稅基就會(huì)由

注冊(cè)一家香港公司,然后在內(nèi)地的外資銀行(荷蘭、渣打等)開(kāi)設(shè)一個(gè)香港公司的離岸帳戶,這個(gè)帳戶是可以提取外幣現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳、電匯、支票、操作信用證的,而且沒(méi)有公匯私、私匯公的限制 至于避稅方面,如果您注冊(cè)個(gè)香港公司,但是卻沒(méi)有在香

因?yàn)橄愀壅呔唧w有海外利得，那么就可以利用香港公司作為轉(zhuǎn)口貿(mào)易起到合理的避稅。首先要去開(kāi)立一個(gè)帳戶，可以去香港開(kāi)戶，如果嫌麻煩也可在內(nèi)地的外資銀行開(kāi)立，我們稱這個(gè)為離岸帳戶。離岸帳戶的作用是資金出入方便國(guó)內(nèi)國(guó)外、公

通常的做法是采用關(guān)聯(lián)公司之間的價(jià)格轉(zhuǎn)讓方式。這種方法的本質(zhì)是讓香港子公司向有關(guān)聯(lián)的大陸子公司銷售“高價(jià)商品”，增加香港企業(yè)的利潤(rùn)，同時(shí)降低大陸公司的利潤(rùn)，從而將利潤(rùn)“轉(zhuǎn)移”到香港。在香港Inland Revenue Ordinance (I

做外貿(mào)如何利用香港公司避稅

二、教學(xué)重點(diǎn)：關(guān)稅的計(jì)算與核算，進(jìn)出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定 所得稅會(huì)計(jì) 一、教學(xué)目的和要求：了解企業(yè)所得稅的概念、特點(diǎn)及基本理論，理解會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益、永久性差異和時(shí)間性差異的概念及區(qū)別，在理解和掌握我國(guó)企

其計(jì)算公式為：關(guān)稅完稅價(jià)格＝（FOB價(jià)格＋運(yùn)費(fèi)）／（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）。進(jìn)口消費(fèi)稅=[（完稅價(jià)+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅%）]×消費(fèi)稅%進(jìn)口增值稅=[（完稅價(jià)+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅%）]×增值稅稅率。

六、延遲納稅技巧 通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)推遲繳納稅款，無(wú)異于獲得了一筆無(wú)息貸款，因此，企業(yè)可以通過(guò)籌劃服務(wù)合同等方式推遲納稅義務(wù)的產(chǎn)生，但是前提是要合法，符合以下稅收政策規(guī)定：（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者

(1)利用全額累進(jìn)稅率(或稅額)不同進(jìn)行籌劃 消費(fèi)稅稅目中按全額累進(jìn)稅率計(jì)稅的稅目是卷煙。稅法規(guī)定：每 一標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙在征收150元定額稅的基礎(chǔ)上，如果銷售價(jià)格(不含增 值稅，下同)在12500元以下時(shí)，按30%的稅率計(jì)稅，而

1、利用稅收的差異性避稅。利用國(guó)與國(guó)之間、地區(qū)與地區(qū)之間稅負(fù)差異避稅，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等等；利用行業(yè)稅負(fù)差異避稅，如生產(chǎn)性企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)出口企業(yè)；利用不同納稅主體稅負(fù)差異避稅，如內(nèi)外資企業(yè)、民政福利

要利用保稅制度進(jìn)行稅收籌劃，首先，納稅人要積極在保稅區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠，開(kāi)展為出口貿(mào)易服務(wù)的加工、運(yùn)輸和轉(zhuǎn)口貿(mào)易等活動(dòng)，因?yàn)樵诒６悈^(qū)內(nèi)復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口貨物通常免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，這樣就可以獲取豁免進(jìn)出口關(guān)稅的好處。

如何利用關(guān)稅的完稅價(jià)格進(jìn)行關(guān)稅稅收籌劃

1、你的供貨商如果都是一般納稅人的話建議你也申請(qǐng)一般納稅人，這樣可以抵稅。2、你還可以根據(jù)自己的情況，看選擇查賬征收還是核定征收。3、如果你有做外貿(mào)而且業(yè)務(wù)也多，還是建議注冊(cè)香港公司或其它海外公司來(lái)收取貨款。這些

2、活動(dòng)就餐避稅平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐,應(yīng)該做好記錄,歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目,不要一見(jiàn)餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),影響公司納稅。對(duì)公務(wù)活動(dòng)就餐問(wèn)題,的確需要客觀反映,合理劃分就餐的性質(zhì),不能把所有的就餐列入接待費(fèi)。就目前的就餐情況可以分為

1)如果你的帳戶是開(kāi)在香港的，你的錢(qián)是自由的，可以取現(xiàn)，在香港沒(méi)有外匯管制;2)如果你的帳戶是開(kāi)在國(guó)內(nèi)的離岸帳戶，它等同于在境外開(kāi)的銀行帳戶，帳戶內(nèi)資金可以自由匯給國(guó)內(nèi)、國(guó)外、公司、個(gè)人，無(wú)須提交任何政府批文，

可以通過(guò)以下步驟完成貨款和貨物的流程：1. 內(nèi)地將貨款支付給A。這可以通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或其他合法的支付方式完成。確保貨款轉(zhuǎn)賬時(shí)提供正確的收款賬戶信息。2. A收到貨款后，將貨款支付給B。同樣，可以選擇合適的支付方式完

(2)虛設(shè)避稅機(jī)構(gòu)。企業(yè)可以在避稅地設(shè)立子公司,然后把母國(guó)企業(yè)銷售給另一企業(yè)的貨物,制造出該貨物通過(guò)避稅地子公司中轉(zhuǎn)銷售的假象,從而把母國(guó)企業(yè)的所得轉(zhuǎn)移到避稅地子公司的賬面上。設(shè)立于避稅地的子公司,實(shí)際上并不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),

做外貿(mào)如何合理避稅

一、總的原理 出口免抵退總的原理是讓出口企業(yè)以不含稅價(jià)參與競(jìng)爭(zhēng),使企業(yè)整體稅負(fù)為零,即出口環(huán)節(jié)免,出口之前國(guó)內(nèi)采購(gòu)負(fù)擔(dān)的退還。 生產(chǎn)企業(yè)的退稅依據(jù)是生產(chǎn)出來(lái)的成品的對(duì)外售價(jià),即出口離岸價(jià)作計(jì)稅依據(jù)=出口發(fā)票注

1、實(shí)行“免、激磨族抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口貨物成本，借記“產(chǎn)品銷售成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。按

4、 出口退稅 避稅法 即使用中國(guó)稅法規(guī)定的出口退稅方針進(jìn)行合理避稅的辦法。中國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國(guó)家規(guī)則不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。出口退稅的產(chǎn)物，依照國(guó)家統(tǒng)一核定的退稅稅率核算退稅。

我國(guó)增值稅的稅率規(guī)定，對(duì)納稅人銷售貨物、加工修理等部分勞務(wù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，使用3％-13％的增值稅稅率征收增值稅。 銷售額不同時(shí)分別計(jì)算，稅目不同時(shí)適用于不同稅率和征收率。在我國(guó)稅收洼地，由于地區(qū)不同，政策

簡(jiǎn)述增值稅出口退稅籌劃的原理與方法

企業(yè)可以通過(guò)計(jì)算⾃⾝的稅負(fù)平衡點(diǎn)來(lái)選擇納稅⼈⾝份，從⽽達(dá)到降低增值稅的⽬的。4、通過(guò)繳納增值稅時(shí)間的延長(zhǎng)來(lái)進(jìn)⾏籌劃 增值稅稅務(wù)籌劃的最終⽬的不⼀

如何合理規(guī)避增值稅可以關(guān)注小編，制定企業(yè)稅收籌劃方案，為您企業(yè)量身定制，合法合規(guī)合理的稅籌方案落地執(zhí)行。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅

本文擬就企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式和出口退稅方面有關(guān)增值稅稅收籌劃提出一些方法和設(shè)想。二.具體分析 增值稅稅收籌劃方法都包括哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)而言，做好稅收籌劃工作非常重要。達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)目的的前提是合理

2.利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)。增值稅有許多稅收優(yōu)惠政策，包活增值稅的減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等，納稅人納稅時(shí)可以充分利用這些優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅目的。增值稅代購(gòu)行為的籌劃。代購(gòu)行為屬于服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)

9、利用折舊的方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃；10、利用企業(yè)的組織形式專來(lái)合理展開(kāi)稅務(wù)籌劃；11、進(jìn)入到特殊的行業(yè)；12、降低企業(yè)的基本成本。增值稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人生

3.利用產(chǎn)品出口壓低產(chǎn)品銷售價(jià)格，減少應(yīng)納所得稅按照我國(guó)有關(guān)稅收政策的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額，具體核定辦法就是按照納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確

如何進(jìn)行增值稅出口退稅的稅務(wù)籌劃

一、利用 稅收優(yōu)惠 政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃,選擇投資地區(qū)與行業(yè) 開(kāi)展稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。目前, 企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的

商貿(mào)公司要稅務(wù)籌劃，需要考慮合法性、籌劃性、目的性，那具體如何落地實(shí)施呢？像部分地區(qū)發(fā)展不均衡，很多區(qū)縣較為落后，基礎(chǔ)設(shè)施不完善，實(shí)體招商也很難招到商，于是推出總部經(jīng)濟(jì)招商模式。意思就是只需在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者

1.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種 要選擇對(duì)決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)；選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。2.符合稅收優(yōu)惠政策 一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，

稅務(wù)籌劃方法如下：1.納稅人不同類型的選擇個(gè)體工商戶獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)法人企業(yè)，個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不

商貿(mào)企業(yè)的納稅籌劃，建議通過(guò)以下的合規(guī)方式來(lái)進(jìn)行操作：推薦在有針對(duì)商貿(mào)企業(yè)稅收返還的稅收優(yōu)惠地區(qū)成立商貿(mào)企業(yè)，享受稅收獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)合理，合規(guī)，合法的稅收籌劃。以筆者所服務(wù)的開(kāi)發(fā)區(qū)為例：針對(duì)商貿(mào)企業(yè)有以下稅收優(yōu)惠獎(jiǎng)勵(lì)政策。

第一，制定科學(xué)的所得稅計(jì)劃;第二，合理的會(huì)計(jì)核算方法;第三，固定資產(chǎn)折舊。更多的稅務(wù)籌劃方案，可以找重慶麥積財(cái)稅。想了解更多財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎咨詢麥積財(cái)稅∞

貿(mào)易企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃?有哪些適合的稅籌方案嘛?

更多增值稅的稅務(wù)籌劃方案方法 可以關(guān)注小編的個(gè)人主頁(yè)， 期待您的關(guān)注。 如何合理規(guī)避增值稅可以關(guān)注小編， 制定企業(yè)稅收籌劃方案，為您企業(yè)量身定制，合法合規(guī)合理的稅籌方案落地執(zhí)行。 增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。 增值稅稅負(fù)壓力大可以通過(guò)入駐到有稅收獎(jiǎng)勵(lì)返還的稅收優(yōu)惠地區(qū)享受增值稅的獎(jiǎng)勵(lì)返還，以達(dá)到合理避稅的目的，具體的政策為： 稅收優(yōu)惠地區(qū)除了個(gè)人獨(dú)資的核定征收政策以外還有針對(duì)有限責(zé)任公司的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)返還政策，具體的政策為： 1，增值稅獎(jiǎng)勵(lì)地方財(cái)政留存部分的 : 70%-85% 2，企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)地方財(cái)政留存部分的 : 70%-85% 3，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以申請(qǐng)核定征收，核定征收后綜合稅率：3%-5% 4，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)按月兌現(xiàn)，企業(yè)當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月扶持到賬，總部經(jīng)濟(jì)招商模式，不改變企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)地址，外省市，外區(qū)域的企業(yè)都可以申請(qǐng)享受。 更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅避稅方案可以關(guān)注答主，期待您的關(guān)注~ 　稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。 稅務(wù)籌劃節(jié)稅避稅，需統(tǒng)籌大局，切勿盲目避稅，以免因小失大！
節(jié)稅網(wǎng)123的靈活用工方式 ，降低了企業(yè)人工成本的投入，降低了用工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。 通過(guò)業(yè)務(wù)流外包，由節(jié)稅網(wǎng)123管理中心分配業(yè)務(wù)給用工人員。企業(yè)管理中心采取靈活用工方式分配任務(wù)給用工人員，也將稅負(fù)大幅度降低，企業(yè)也無(wú)需為用工人員上社保。企業(yè)通過(guò)在節(jié)稅網(wǎng)123威客平臺(tái)發(fā)布內(nèi)容，零散用工人員接任務(wù)，達(dá)成交易并線下完成任務(wù)。公司和零散用工人員線上達(dá)成合作，用工人員直接為公司服務(wù)降低了稅負(fù).
　　增值稅出口退稅的稅務(wù)籌劃 　　浙江寧波大紅鷹學(xué)院 　　屈中標(biāo) 　　一、國(guó)外料件加工復(fù)出口貨物的稅務(wù)籌劃 1援 國(guó)外料件加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易方式。企業(yè)發(fā)生國(guó)外 料件加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，可采取以下三種貿(mào)易方式，出口退稅分 別按免、抵、退稅辦法和免稅辦法處理：一是自營(yíng)進(jìn)口。將國(guó)外 料件正常報(bào)關(guān)進(jìn)口，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅及關(guān)稅， 加工復(fù)出口后再申請(qǐng)退還增值稅或消費(fèi)稅。二是進(jìn)料加工。我 國(guó)對(duì)進(jìn)料加工實(shí)行退稅而非免稅政策，即進(jìn)口原料、零部件時(shí) 減征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，在加工復(fù)出口時(shí)則享受退稅待遇。出 口企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)先持主管部門(mén)的批件，送主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)審核簽章，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須登記并將復(fù)印 件留存?zhèn)洳?。海關(guān)憑蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)印章的外經(jīng) 貿(mào)主管部門(mén)的批件，方能辦理進(jìn)口料件登記手冊(cè)；加工的貨物 出口后，可申請(qǐng)辦理加工及生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納增值稅的出口退 稅。三是來(lái)料加工。在來(lái)料加工方式下，來(lái)料進(jìn)口及成品生產(chǎn) 環(huán)節(jié)均予以免稅，不實(shí)行退稅。 2援 國(guó)外料件加工復(fù)出口貨物的稅務(wù)籌劃。 （1）當(dāng)企業(yè)出口貨物的征稅率與其退稅率相等時(shí)，無(wú)論國(guó) 外料件加工復(fù)出口貨物耗用國(guó)產(chǎn)料件多少、利潤(rùn)率高低，都應(yīng) 該選擇進(jìn)料加工方式。因?yàn)樵谶M(jìn)料加工方式下，貨物出口后可 以辦理全部進(jìn)項(xiàng)稅額的出口退稅；而在來(lái)料加工方式下，雖然 免征增值稅，但進(jìn)項(xiàng)稅額不予辦理出口退稅，從而增加了出口 貨物的銷售成本。 （2）當(dāng)企業(yè)出口貨物的征稅率大于其退稅率時(shí)，可分為幾 種情況：當(dāng)國(guó)外料件加工復(fù)出口貨物耗用的國(guó)產(chǎn)料件較少、利 潤(rùn)率較高時(shí)，應(yīng)選擇來(lái)料加工方式。在來(lái)料加工方式下，免征 增值稅，而在進(jìn)料加工方式下，雖可辦理增值稅退稅，但由于 退稅率可能低于征稅率，其增值稅差額要計(jì)入出口貨物銷售 成本，這就使進(jìn)料加工方式業(yè)務(wù)成本較大。當(dāng)國(guó)外料件加工復(fù) 出口貨物耗用的國(guó)產(chǎn)料件較多、利潤(rùn)率較低時(shí)，應(yīng)選擇進(jìn)料加 工方式。進(jìn)料加工方式下可辦理出口退稅，雖然因退稅率低于 征稅率而增加了出口貨物的成本，但與來(lái)料加工方式相比，隨 著耗用國(guó)產(chǎn)料件數(shù)量的增多，其成本會(huì)逐漸抵消，甚至小于后 者的業(yè)務(wù)成本。若僅從此角度出發(fā)，出口企業(yè)應(yīng)選擇進(jìn)料加工 方式。但若從資金運(yùn)作角度看，進(jìn)料加工方式占用的資金多， 來(lái)料加工方式占用的資金少或不占用資金（外商預(yù)付定金的 情況下），而且在進(jìn)料加工方式下辦理退稅時(shí)，因出口貨物退 稅率低于征稅率而產(chǎn)生的增值稅差額計(jì)入出口貨物銷售成 本，勢(shì)必增大成本、減少利潤(rùn)，可少繳一部分企業(yè)所得稅。 總之，不同貿(mào)易方式或者不同計(jì)退稅方式對(duì)企業(yè)的成本 和收益以及現(xiàn)金流量的影響是不同的。出口企業(yè)是采用來(lái)料 加工還是進(jìn)料加工方式，要考慮不同的貿(mào)易方式下貨物所有 權(quán)和貨物定價(jià)權(quán)問(wèn)題。在來(lái)料加工方式下，料件和成品的所有 權(quán)歸外商所有，承接來(lái)料加工的企業(yè)只收取加工費(fèi)，出口企業(yè) 也沒(méi)有成品的定價(jià)權(quán)；而在進(jìn)料加工方式下，料件和加工成品 的所有權(quán)及定價(jià)權(quán)都屬于承接進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，因 此，也可以通過(guò)提高國(guó)外料件加工復(fù)出口貨物的售價(jià)來(lái)增大 出口盈利，從而最大限度地提高出口退稅的數(shù)額。 二、貨物出口方式選擇的稅務(wù)籌劃 目前，我國(guó)企業(yè)出口商品主要有生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口、委托 代理出口和買斷出口三種方式。自營(yíng)出口由出口企業(yè)自己辦 理出口業(yè)務(wù)，出口商品定價(jià)和與出口業(yè)務(wù)有關(guān)的一切國(guó)內(nèi)外 費(fèi)用以及傭金支出、索賠、理賠等均由出口企業(yè)決定和負(fù)擔(dān)， 出口企業(yè)直接辦理退稅，并享有出口退稅收入；代理出口是指 貨物出口企業(yè)委托代理企業(yè)辦理貨物出口；買斷出口是指生 產(chǎn)企業(yè)把貨物賣給出口企業(yè)，由出口企業(yè)辦理貨物出口和出 口退稅。 當(dāng)前，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅采取先征后退方式， 而生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（或委托）出口應(yīng)退的增值稅是執(zhí)行免、抵、退 稅政策。自營(yíng)（或委托）出口與通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口采取不同的 退稅方式，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生不同的影響。當(dāng)征稅率等于退稅 率時(shí)，自營(yíng)（或委托）出口與通過(guò)關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)出口，企業(yè)的增 值稅稅負(fù)相同。當(dāng)征稅率大于退稅率時(shí), 自營(yíng)（或委托）出口 與通過(guò)關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)出口，企業(yè)的增值稅稅負(fù)存在差異。 首先，如果生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期投入料件全部來(lái)自國(guó)內(nèi)，當(dāng)產(chǎn)品 出口價(jià)格大于外貿(mào)企業(yè)的收購(gòu)價(jià)格時(shí)，企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)外貿(mào)企 業(yè)出口產(chǎn)品有利于減輕增值稅稅負(fù)。并且，在產(chǎn)品出口價(jià)格確 定的情況下，利用外貿(mào)出口可為生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供 更廣闊的空間，因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)在將產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè) 時(shí)，可以通過(guò)壓低銷售價(jià)格進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而獲得更多的利 益?，F(xiàn)舉例說(shuō)明。 例1：某中外合資企業(yè)A 采購(gòu)國(guó)內(nèi)原材料生產(chǎn)工業(yè)品全 部用于出口，3 月自營(yíng)出口產(chǎn)品價(jià)款為1 053 萬(wàn)元，本月可抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額為100 萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品出口退稅率 為13%，無(wú)上期留抵稅金。 若A 企業(yè)采取自營(yíng)出口方式，執(zhí)行免、抵、退稅政策，則 A 企業(yè)本月實(shí)際增值稅稅負(fù)為-57.88 萬(wàn)元〔1 053伊（17%- 13%）-100〕，即A 企業(yè)實(shí)際可從稅務(wù)部門(mén)得到稅收補(bǔ)貼57.88 萬(wàn)元。若A 企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)B 出口，A 企業(yè)把產(chǎn)品以 陰財(cái)會(huì)月刊·全國(guó)優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)期刊 陰窯24窯 援 上旬 同樣的價(jià)格（A 企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì) 1 053 萬(wàn)元，不含稅價(jià)為900 萬(wàn)元）銷售給B 企業(yè)，B 企業(yè)再以 1 053 萬(wàn)元的價(jià)格出口，則 A、B 兩企業(yè)本月實(shí)際增值稅稅負(fù) 為-64 萬(wàn)元〔900伊（17%-13%）-100〕，即A、B 兩企業(yè)實(shí)際可從 稅務(wù)部門(mén)得到稅收補(bǔ)貼64 萬(wàn)元。若A 企業(yè)將產(chǎn)品以更低價(jià) 格819 萬(wàn)元（此時(shí)不含稅價(jià)為700 萬(wàn)元）銷售給B 企業(yè)，B 企 業(yè)再以1 053 萬(wàn)元的價(jià)格出口，則 A、B 兩企業(yè)本月實(shí)際增值 稅稅負(fù)為-72 萬(wàn)元〔700伊（17%-13%）-100〕，即A、B 兩企業(yè)可 從稅務(wù)部門(mén)得到稅收補(bǔ)貼72 萬(wàn)元。 例2：平高公司本月出口商品銷售額為8 000 萬(wàn)元，產(chǎn)品 成本為3 200 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為544 萬(wàn)元，假定不考慮工資費(fèi) 用和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，增值稅稅率為17%，退稅率為13%。平 高公司可采取不同方式辦理出口及退稅：淤所屬的生產(chǎn)出口 產(chǎn)品的工廠采取非獨(dú)立核算方式，平高公司采取自營(yíng)出口方 式，出口退稅執(zhí)行免、抵、退稅政策。于A 公司是平高公司下屬 的獨(dú)立核算的進(jìn)出口公司，集團(tuán)所有商品均委托A 公司出 口，平高公司出口退稅執(zhí)行免、抵、退稅政策。盂以8 000 萬(wàn)元 的價(jià)格將出口商品賣給A 公司，由A 公司報(bào)關(guān)出口并辦理退 稅，A 公司采取先征后退方式辦理退稅。分析平高公司采用哪 種方式出口商品最有利。 采用第一種即自營(yíng)出口方式，平高公司應(yīng)納增值稅-224 萬(wàn)元〔8 000伊（17%-13%）-3 200伊17%〕，即應(yīng)退稅 224 萬(wàn)元。 如果計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，則為應(yīng)納稅額。 采用第二種即委托出口方式，平高公司應(yīng)納增值稅的計(jì) 算結(jié)果與第一種方式相同。 采取第三種即買斷方式，平高公司將出口商品賣給A 公 司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并繳納增值稅，應(yīng)納增值稅 816 萬(wàn)元（8 000伊17%-3 200伊17%），A 公司申請(qǐng)退稅1 040 萬(wàn)元 （8 000伊13%）。平高公司實(shí)際可獲得的退稅額為A 公司的退 稅額與集團(tuán)已繳稅額之差，即 224 萬(wàn)元（1 040-816）。從計(jì)算 結(jié)果來(lái)看，第三種方式的退稅額與前兩種方式的相同，但是在 第三種方式下，平高公司在繳納增值稅的同時(shí)，還要按應(yīng)納增 值稅的7%和3%繳納城建稅和教育費(fèi)附加，而這一部分并不 退，實(shí)際增加了平高公司的稅負(fù)。 采取第四種即買斷方式，同時(shí)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)。平高公司應(yīng) 納增值稅476 萬(wàn)元（6 000伊17%-3 200伊17%），A 公司申請(qǐng)退 稅1 040 萬(wàn)元（8 000伊13%），平高公司實(shí)際可獲得的退稅額為 A 公司的退稅額與集團(tuán)已繳稅額之差，即564 萬(wàn)元（1 040- 476）。 從以上計(jì)算結(jié)果可見(jiàn)，集團(tuán)公司如果設(shè)有獨(dú)立核算的進(jìn) 出口公司，則可以采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出口 方式時(shí)可采用買斷出口;如果不能利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)，企業(yè)應(yīng)改買 斷出口為委托出口，即生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不再銷售給進(jìn)出 口公司，而是委托進(jìn)出口公司辦理出口。這樣，可以將出口貨 物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額抵消內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，減少整個(gè)集團(tuán) 公司實(shí)際繳納的增值稅，而不用等著國(guó)家的退稅，從而可以減 少企業(yè)資金占用，提高資金的使用效率。同時(shí)，由于對(duì)出口貨 物不征增值稅，出口企業(yè)就不必負(fù)擔(dān)隨之而繳納的城建稅和 教育費(fèi)附加，從而減輕了企業(yè)稅負(fù)。 其次，在進(jìn)料加工方式下，生產(chǎn)企業(yè)在選擇出口方式時(shí)， 必須權(quán)衡來(lái)自國(guó)外的進(jìn)口料件價(jià)格、生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品出售給 關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)的不含稅價(jià)格、出口產(chǎn)品離岸價(jià)（折合為人民 幣）三者之間的關(guān)系，從而選擇最有利的出口方式。同時(shí)，生產(chǎn) 企業(yè)選擇自營(yíng)（或委托）出口方式時(shí)，可通過(guò)調(diào)整國(guó)內(nèi)料件與 進(jìn)口料件投入比例進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而獲得更多的利益。 當(dāng)國(guó)外進(jìn)口材料價(jià)格與A 企業(yè)把出口產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián) 外貿(mào)企業(yè)的不含稅價(jià)格的合計(jì)數(shù)小于本期出口產(chǎn)品總售價(jià) 時(shí)，A 企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè) B 出口有利于減輕增值稅稅 負(fù)，同時(shí)A 企業(yè)可利用銷售價(jià)格進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而獲取更 多的利益。當(dāng)國(guó)外進(jìn)口材料價(jià)格與A 企業(yè)把出口產(chǎn)品銷售給 關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)的不含稅價(jià)格的合計(jì)數(shù)大于本期出口產(chǎn)品總售 價(jià)時(shí)，A 企業(yè)自營(yíng)（或委托）出口有利于減輕增值稅稅負(fù)。進(jìn)一 步研究可發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)期投入料件價(jià)格為定量時(shí)，A 企業(yè)可通過(guò) 調(diào)整國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件與國(guó)外進(jìn)口料件的比例進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并 且國(guó)外進(jìn)口料件所占比例越大，A 企業(yè)獲得的利益就越多。現(xiàn) 舉例說(shuō)明。 例3：某外資企業(yè)A 本年度計(jì)劃出口價(jià)值1 053 萬(wàn)元的 自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品無(wú)內(nèi)銷，當(dāng)期投入國(guó)外進(jìn)口料件的到岸價(jià)為 600 萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件不含稅價(jià)為200 萬(wàn)元，增值稅稅率為 17%，產(chǎn)品出口退稅率為13%，無(wú)上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 若A 企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)B 出口，假設(shè)A 企業(yè)以1 000 萬(wàn)元（不含稅價(jià)）的價(jià)格將產(chǎn)品銷售給 B 企業(yè)，B 企業(yè)再以 1 053 萬(wàn)元的價(jià)格出口，則 A、B 兩企業(yè)應(yīng)納增值稅 6 萬(wàn)元 〔1 000伊（17%-13%）-200伊17%〕。若A 企業(yè)自營(yíng)（或委托）出 口，則A 企業(yè)應(yīng)納增值稅-15.88 萬(wàn)元〔（1 053-600）伊（17%- 13%）-200伊17%〕。顯然，A 企業(yè)通過(guò)自營(yíng)（或委托）出口能減輕 增值稅稅負(fù)。 三、改變經(jīng)營(yíng)方式的稅務(wù)籌劃 例4：黃河公司為生產(chǎn)型中外合資企業(yè)，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品 及經(jīng)銷乙產(chǎn)品，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。該公司在國(guó)外有長(zhǎng)期、穩(wěn) 定的客戶，每月對(duì)乙產(chǎn)品的需求量是100 萬(wàn)件。乙產(chǎn)品工藝比 較簡(jiǎn)單，黃河公司未自行生產(chǎn)，而是從A 工廠購(gòu)進(jìn)后銷售給 B 外貿(mào)公司出口至國(guó)外客戶（黃河公司認(rèn)為辦理出口手續(xù)很 煩瑣，故通過(guò)外貿(mào)公司出口）。 以一個(gè)月的銷量100 萬(wàn)件為單位，黃河公司業(yè)務(wù)的有關(guān) 情況為：淤乙產(chǎn)品的制造成本為225 萬(wàn)元，其中材料成本為 200 萬(wàn)元（不含稅價(jià)，且能全部取得17%的增值稅專用發(fā)票）。 A 工廠以250 萬(wàn)元的不含稅價(jià)將乙產(chǎn)品銷售給黃河公司，其 當(dāng)月利潤(rùn)為25 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34 萬(wàn)元（200伊17%），銷項(xiàng)稅 額為42.5 萬(wàn)元（250伊17%），應(yīng)繳增值稅 8.5 萬(wàn)元（42.5原34）。 于黃河公司以250 萬(wàn)元的不含稅價(jià)購(gòu)進(jìn)，以275 萬(wàn)元的不含 稅價(jià)售出，其當(dāng)月利潤(rùn)為25 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 42.5 萬(wàn)元 （250伊17%），銷項(xiàng)稅額為46.75 萬(wàn)元（275伊17%），應(yīng)繳增值稅 4.25 萬(wàn)元（46.75-42.5）。盂B 外貿(mào)公司以275 萬(wàn)元的不含稅價(jià) （含稅價(jià)321.75 萬(wàn)元）購(gòu)進(jìn)，因黃河公司銷售非自產(chǎn)貨物無(wú)法 開(kāi)具稅收繳款書(shū)，因此B 外貿(mào)公司無(wú)法辦理出口退稅，購(gòu)進(jìn) 全國(guó)中文核心期刊·財(cái)會(huì)月刊陰 援 上旬窯25窯陰 成本為321.75 萬(wàn)元，出口售價(jià)為325 萬(wàn)元，利潤(rùn)為3.25 萬(wàn)元， 不繳稅，不退稅。榆乙產(chǎn)品的征稅率和退稅率均為17%。黃河 公司可選擇以下方案進(jìn)行稅務(wù)籌劃： 方案1：改變黃河公司中間經(jīng)銷商的地位，變成黃河公司 為B 外貿(mào)公司向A 工廠代購(gòu)乙產(chǎn)品，而黃河公司為B 外貿(mào)公 司代購(gòu)貨物向其索取代理費(fèi)。按該方案運(yùn)作后由于A 工廠屬 生產(chǎn)型企業(yè)，其銷售給B 外貿(mào)公司的自產(chǎn)貨物可開(kāi)具稅收繳 款書(shū)，B 外貿(mào)公司憑該稅收繳款書(shū)可辦理出口退稅。具體操作 為：淤A 工廠以250 萬(wàn)元（不含稅價(jià)）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票將 乙產(chǎn)品銷售給B 外貿(mào)公司，同時(shí)向B 外貿(mào)公司提供稅收繳款 書(shū)，A 工廠進(jìn)項(xiàng)稅額為34 萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為42.5 萬(wàn)元，應(yīng)繳 增值稅8.5 萬(wàn)元。于黃河公司向B 外貿(mào)公司收取71.75 萬(wàn)元 代購(gòu)貨物的代理費(fèi)，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅3.59 萬(wàn)元（71.75伊5%），利潤(rùn) 為68.16 萬(wàn)元。盂B 外貿(mào)公司以250 萬(wàn)元（不含稅價(jià)）購(gòu)入乙 產(chǎn)品，同時(shí)支付黃河公司71.75 萬(wàn)元的代理費(fèi)，乙產(chǎn)品出口售 價(jià)325 萬(wàn)元，利潤(rùn)3.25 萬(wàn)元，同時(shí)購(gòu)貨時(shí)應(yīng)支付42.7 萬(wàn)元的 進(jìn)項(xiàng)稅額，貨物出口后能取得42.7 萬(wàn)元的出口退稅，因此增 值稅稅負(fù)為0。 按此方案，A 工廠和B 外貿(mào)公司的利潤(rùn)及稅負(fù)未變，而 黃河公司利潤(rùn)增至68.16 萬(wàn)元，少繳4.25 萬(wàn)元的增值稅。 方案2：變黃河公司為A 工廠的供貨商，由黃河公司購(gòu) 入生產(chǎn)乙產(chǎn)品的原材料加上自己應(yīng)得的利潤(rùn)后將原材料銷售 給A 工廠，再由A 工廠生產(chǎn)出成品后銷售給B 外貿(mào)公司，同 時(shí)提供稅收繳款書(shū)，由B 外貿(mào)公司辦理出口退稅。具體操作 為：淤黃河公司以200 萬(wàn)元的不含稅價(jià)購(gòu)入材料，取得增值稅 專用發(fā)票，以 271.75 萬(wàn)元（含稅價(jià)317.95 萬(wàn)元）銷售給 A 工 廠，其當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為34 萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為46.198 萬(wàn)元，應(yīng) 繳增值稅12.198 萬(wàn)元，利潤(rùn)為71.75 萬(wàn)元。于A 工廠以271.75 萬(wàn)元（含稅價(jià)317.95 萬(wàn)元）購(gòu)進(jìn)，以321.75 萬(wàn)元（含稅價(jià)376.45 萬(wàn)元）的價(jià)格將乙產(chǎn)品銷售給B 外貿(mào)公司，其利潤(rùn)為25 萬(wàn) 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為46.198 萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為54.698 萬(wàn)元，應(yīng)繳增 值稅8.50 萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)及利潤(rùn)額未改變。盂B 外貿(mào)公司以 321.75 萬(wàn)元（含稅價(jià)376.45 萬(wàn)元）購(gòu)進(jìn)，出口售價(jià)325 萬(wàn)元，利 潤(rùn)3.25 萬(wàn)元未變，購(gòu)貨時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額54.698 萬(wàn)元在貨物 出口后可全額退稅，因此，增值稅稅負(fù)為0，未發(fā)生變化。 按此方案，A 工廠和B 外貿(mào)公司的利潤(rùn)及稅負(fù)未變，而 黃河公司利潤(rùn)增至71.75 萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)增加7.948 萬(wàn)元 （12.198-4.25）。 方案3：黃河公司以A 工廠應(yīng)得利潤(rùn)25 萬(wàn)元/月的額度 整體租賃A 工廠生產(chǎn)乙產(chǎn)品的設(shè)備（含人工費(fèi)等），自購(gòu)材料 加工成成品后直接出口，使乙產(chǎn)品變成自產(chǎn)自銷。在此種方式 下，黃河公司出口應(yīng)享受生產(chǎn)企業(yè)的免、抵、退稅政策。由于購(gòu) 進(jìn)200 萬(wàn)元的材料負(fù)擔(dān)34 萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額，該產(chǎn)品以325 萬(wàn) 元報(bào)關(guān)出口后可退增值稅34 萬(wàn)元。因此增值稅稅負(fù)為0，成 本為250 萬(wàn)元（225+25），銷售價(jià)格為325 萬(wàn)元，利潤(rùn)為75 萬(wàn) 元。茵 融資租入固定資產(chǎn)的所得稅納稅調(diào)整 遼寧遼東學(xué)院 伊 虹 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21 號(hào)—— —租賃》（CAS 21）規(guī)定：在租 賃開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最 低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值， 將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為 未確認(rèn)融資費(fèi)用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中 發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅 等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí) 施條例》規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款 總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅 基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承 租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。 從以上規(guī)定可以看出，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在融資租入 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量規(guī)定上存在差異，造成融資租入固定資 產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，導(dǎo)致后續(xù)期在 計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。由于納稅調(diào)整的計(jì)算 比較復(fù)雜，筆者結(jié)合實(shí)例進(jìn)行分析。 例：2007 年12 月1 日，甲運(yùn)輸公司與乙租賃公司簽訂了 一份融資租賃20 輛貨車的租賃合同。合同規(guī)定：租賃期開(kāi)始 日為2008 年1 月1 日；租賃期為3 年，每年年末支付租金 240 萬(wàn)元；租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買該批貨車的選擇 權(quán)，購(gòu)買價(jià)為30 萬(wàn)元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元。該批貨車于2007 年12 月31 日運(yùn)抵甲公司，當(dāng)日投入 運(yùn)營(yíng)；甲公司決定租賃期滿時(shí)，購(gòu)買該批貨車；甲公司采用年 限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，于每年年末一次確認(rèn)融資費(fèi)用 并計(jì)提折舊；租賃開(kāi)始日該批貨車的公允價(jià)值為600 萬(wàn)元；租 賃內(nèi)含報(bào)酬率為10%。假設(shè)未發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù) 費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用。 一、融資租入的固定資產(chǎn)初始計(jì)量存在可抵扣暫時(shí)性差 異，但不需要進(jìn)行納稅調(diào)整 1. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算融資租入固定資產(chǎn)的
由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人在繳納增值稅時(shí)存在區(qū)別，納稅人在稅法規(guī)定可以選擇身份時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算，選擇恰當(dāng)?shù)纳矸荨！对鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，年銷售額達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人和新開(kāi)業(yè)的納稅人，如果有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。此時(shí)，納稅人申不申請(qǐng)認(rèn)定，就有籌劃的空間。 　　在不考慮發(fā)票開(kāi)具和出口退稅的情況下，納稅人選擇哪種身份稅負(fù)較低，可以用無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法進(jìn)行選擇。 　　從兩類增值稅納稅人的計(jì)稅原理看，一般納稅人的增值稅計(jì)算是以增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，而小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算是以全部不含稅收入為計(jì)稅基礎(chǔ)。在銷售價(jià)格相同的情況下，稅負(fù)的高低取決于增值率的大小。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。當(dāng)增值率達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，兩類納稅人的稅負(fù)相同，這一數(shù)值稱為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，其計(jì)算公式如下： 　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷售額×（1－增值率）×增值稅稅率 增值率＝（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷售額 或增值率＝（銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額）÷銷項(xiàng)稅額假設(shè)一般納稅人銷售貨物及購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅稅率均為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。 　　一般納稅人應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷售額×17%－銷售額×17%×（1－增值率）＝銷售額×17%×增值率 　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額×3% 　　兩者稅負(fù)相等時(shí)，其增值率則為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，即： 　　銷售額×17%×增值率=銷售額×3% 增值率＝3%÷17%=17.65% 　　通過(guò)以上計(jì)算分析，當(dāng)增值率為17.65%時(shí)，兩者稅負(fù)相同；當(dāng)增值率低于17.65%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，適宜選擇作一般納稅人；當(dāng)增值率高于17.65%時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。 來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)
我公司是一家外貿(mào)出口企業(yè)，一般納稅人。納稅，以前都是核定征收，目前變作查賬征收了。因?yàn)楣镜馁~都是交給會(huì)計(jì)事務(wù)所做的，作為公司內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)人員，我對(duì)這方面的不太理解，想問(wèn)一下大家?guī)讉€(gè)問(wèn)題，現(xiàn)在拿出50分作為感謝，若誰(shuí)能給解釋清楚，再補(bǔ)加20分。 我公司現(xiàn)狀：我公司是外貿(mào)企業(yè)，一般納稅人，只做出口不做內(nèi)銷，所以目前不能開(kāi)增值稅發(fā)票。從國(guó)內(nèi)的工廠購(gòu)買成品再出口，工廠應(yīng)該給開(kāi)具增值稅發(fā)票。 可是根據(jù)當(dāng)前金融危機(jī)的情形和外貿(mào)企業(yè)面臨收匯的問(wèn)題，出口后的貨款可能會(huì)延遲很長(zhǎng)時(shí)間才能收回來(lái)，而且沒(méi)有具體明確的時(shí)間。 根據(jù)我公司的情況，疑問(wèn)： 1.查賬征收是根據(jù)銀行當(dāng)月的收匯和開(kāi)進(jìn)來(lái)的發(fā)票作為征收稅款的依據(jù)呢？還是根據(jù)當(dāng)月報(bào)關(guān)金額的多少和開(kāi)進(jìn)來(lái)的發(fā)票金額作為依據(jù)？ 查賬征收=（收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）X稅率： 根據(jù)上面的公式，我認(rèn)為我司應(yīng)該根據(jù)報(bào)關(guān)金額的多少來(lái)計(jì)算應(yīng)繳納的稅款，畢竟有報(bào)關(guān)出口就說(shuō)明有營(yíng)業(yè)，應(yīng)該將這方面的錢(qián)作為當(dāng)月的 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 入賬，而有報(bào)關(guān)出口就必定要有國(guó)內(nèi)采購(gòu)產(chǎn)品的增值稅發(fā)票，這發(fā)票就作為成本計(jì)算，最后外加一些亂七八糟的費(fèi)用。 到底是不是這樣的呢？請(qǐng)高人解答，我懂的比較少。 2.‘查賬征收’下企業(yè)就應(yīng)該要合理避稅，當(dāng)然應(yīng)該必須是合法的行為，避免出現(xiàn)多繳不應(yīng)該繳的稅款。一般情況下，不管是外貿(mào)企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè)，會(huì)計(jì)都會(huì)根據(jù)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)來(lái)計(jì)算當(dāng)月的稅款，這樣肯定要有一個(gè)比例或者說(shuō)是差額：收入和成本費(fèi)用之間多大的比例和差額才算最合適呢？例如當(dāng)月的收入為50萬(wàn)元，那么成本費(fèi)用保持在怎樣的合理比例上最好呢？我不想要大家的答案說(shuō)成本費(fèi)用越多越好，它們之間的差額越小越好之類的回答，請(qǐng)給出一個(gè)金額并說(shuō)明理由，謝謝！ 3.如何合理避稅？
利用香港公司來(lái)避稅并不是每個(gè)企業(yè)都適用的，前提是：做進(jìn)出口貿(mào)易。 因?yàn)橄愀壅呔唧w有海外利得，那么就可以利用香港公司作為轉(zhuǎn)口貿(mào)易起到合理的避稅。 首先要去開(kāi)立一個(gè)帳戶，可以去香港開(kāi)戶，如果嫌麻煩也可在內(nèi)地的外資銀行開(kāi)立，我們稱這個(gè)為離岸帳戶。離岸帳戶的作用是資金出入方便國(guó)內(nèi)國(guó)外、公司、個(gè)人、不受國(guó)內(nèi)外匯管制，外匯進(jìn)出自由，任意支付，相當(dāng)于個(gè)小錢(qián)包。 出口避稅的操作方法：比如您的客戶是美國(guó)的一間A公司，您的購(gòu)貨成本是90萬(wàn)美元，賣給美國(guó)是150萬(wàn)。這時(shí)用您香港公司以最低價(jià)100萬(wàn)元收購(gòu)，然后再以150萬(wàn)轉(zhuǎn)賣給您的最終美國(guó)客戶A公司，操作時(shí)有兩個(gè)合同，但深圳的貨物可直接發(fā)往美國(guó)，美國(guó)A公司根據(jù)合同將貨款150萬(wàn)付至您的香港公司的帳戶，而您的香港公司再把有關(guān)成本等費(fèi)用100萬(wàn)付至深圳您公司的戶口。這樣就起到了避免匯率損失的作用，特別在稅收方面，由于留存香港公司的50萬(wàn)利潤(rùn)不是在香港發(fā)生，可向香港稅務(wù)局申請(qǐng)海外利得，無(wú)須繳稅，那么這次國(guó)內(nèi)只需按10萬(wàn)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。 進(jìn)口業(yè)務(wù)可以逆向操作，您從海外客戶處進(jìn)口了80萬(wàn)美金成本的貨物，最終銷售給您國(guó)內(nèi)其他客戶130萬(wàn)美金，那么您國(guó)內(nèi)就要按50萬(wàn)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，但現(xiàn)在您可以利用香港公司完成這樣一筆業(yè)務(wù)，首先，先以香港公司名義將這筆80萬(wàn)成本的貨物先買下來(lái)，再以一個(gè)較高價(jià)120萬(wàn)賣給您國(guó)內(nèi)自己的公司，最終還是130銷售給您最終客戶，這樣一來(lái)，您國(guó)內(nèi)只需按10萬(wàn)繳納企業(yè)所得稅，而另40萬(wàn)利潤(rùn)則成功留存在香港公司帳戶內(nèi)。現(xiàn)在您已經(jīng)知道如何利用香港公司來(lái)避稅了，那么，正在做外貿(mào)的您，是不是考慮注冊(cè)一家香港公司呢？
中國(guó)關(guān)稅的基本計(jì)稅方法，主要為從量稅和從價(jià)稅，這也是國(guó)際上通常采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
中國(guó)關(guān)稅的基本計(jì)稅方法，主要為從量稅和從價(jià)稅，這也是國(guó)際上通常采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
　　利用香港公司來(lái)避稅并不是每個(gè)企業(yè)都適用的，前提是：做進(jìn)出口貿(mào)易。 　　因?yàn)橄愀壅呔唧w有海外利得，那么就可以利用香港公司作為轉(zhuǎn)口貿(mào)易起到合理的避稅。 　　首先要去開(kāi)立一個(gè)帳戶，可以去香港開(kāi)戶，如果嫌麻煩也可在內(nèi)地的外資銀行開(kāi)立，我們稱這個(gè)為離岸帳戶。離岸帳戶的作用是資金出入方便國(guó)內(nèi)國(guó)外、公司、個(gè)人、不受國(guó)內(nèi)外匯管制，外匯進(jìn)出自由，任意支付，相當(dāng)于個(gè)小錢(qián)包。 　　出口避稅的操作方法：比如您的客戶是美國(guó)的一間A公司，您的購(gòu)貨成本是90萬(wàn)美元，賣給美國(guó)是150萬(wàn)。這時(shí)用您香港公司以最低價(jià)100萬(wàn)元收購(gòu)，然后再以150萬(wàn)轉(zhuǎn)賣給您的最終美國(guó)客戶A公司，操作時(shí)有兩個(gè)合同，但深圳的貨物可直接發(fā)往美國(guó)，美國(guó)A公司根據(jù)合同將貨款150萬(wàn)付至您的香港公司的帳戶，而您的香港公司再把有關(guān)成本等費(fèi)用100萬(wàn)付至深圳您公司的戶口。這樣就起到了避免匯率損失的作用，特別在稅收方面，由于留存香港公司的50萬(wàn)利潤(rùn)不是在香港發(fā)生，可向香港稅務(wù)局申請(qǐng)海外利得，無(wú)須繳稅，那么這次國(guó)內(nèi)只需按10萬(wàn)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。 　　進(jìn)口業(yè)務(wù)可以逆向操作，您從海外客戶處進(jìn)口了80萬(wàn)美金成本的貨物，最終銷售給您國(guó)內(nèi)其他客戶130萬(wàn)美金，那么您國(guó)內(nèi)就要按50萬(wàn)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，但現(xiàn)在您可以利用香港公司完成這樣一筆業(yè)務(wù)，首先，先以香港公司名義將這筆80萬(wàn)成本的貨物先買下來(lái)，再以一個(gè)較高價(jià)120萬(wàn)賣給您國(guó)內(nèi)自己的公司，最終還是130銷售給您最終客戶，這樣一來(lái)，您國(guó)內(nèi)只需按10萬(wàn)繳納企業(yè)所得稅，而另40萬(wàn)利潤(rùn)則成功留存在香港公司帳戶內(nèi)。
如何利用香港公司節(jié)稅 據(jù)悉，我國(guó)大陸的企業(yè)所得稅稅率為25%，居于世界范圍內(nèi)的中上水平。因此，一般企業(yè)的減稅方法是將企業(yè)利潤(rùn)保存在海外所得稅稅率較低的國(guó)家或地區(qū)的子公司，從而降低企業(yè)所得稅。 通常，大部分企業(yè)選擇在香港建立公司，只有小部分選擇在開(kāi)曼或英屬維爾京群島，原因在于香港和內(nèi)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署了具體的稅務(wù)相互協(xié)議，對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)更加方便有效。 如上表所示，香港企業(yè)所得稅率為16.5%，內(nèi)地企業(yè)所得稅率為25%。如果企業(yè)將100萬(wàn)元的利潤(rùn)放在香港，則節(jié)省8.5萬(wàn)稅額。 那么如何將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到香港子公司呢？ 通常的做法是采用關(guān)聯(lián)公司之間的價(jià)格轉(zhuǎn)讓方式。 這種方法的本質(zhì)是讓香港子公司向有關(guān)聯(lián)的大陸子公司銷售“高價(jià)商品”，增加香港企業(yè)的利潤(rùn)，同時(shí)降低大陸公司的利潤(rùn)，從而將利潤(rùn)“轉(zhuǎn)移”到香港。 在香港Inland Revenue Ordinance (IRO)的S. 61A規(guī)定中，如果一筆交易沒(méi)有其他商業(yè)實(shí)體，而唯一的目的是避稅，香港稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)將部分或全部交易裁定為無(wú)效，或者調(diào)整交易的價(jià)格，這將導(dǎo)致避稅的失敗。 因此，為了確保避稅的運(yùn)營(yíng)合法性，香港子公司向內(nèi)地子公司銷售的這款“高價(jià)商品”必須得到香港稅務(wù)機(jī)關(guān)的允許，以免被駁回。 轉(zhuǎn)到香港公司的具體要求 如果香港子公司銷售給大陸子公司一個(gè)“實(shí)體商品”，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)考核該商品是否超過(guò)了公開(kāi)市場(chǎng)上同類產(chǎn)品的價(jià)格，來(lái)輔助判定它是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。考慮此行為的唯一目的只是為了避稅。 如果香港子公司銷售給大陸子公司的商品是一個(gè)在市場(chǎng)上無(wú)法找到同類商品的“虛擬商品”，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其超過(guò)市場(chǎng)價(jià)值的判定將會(huì)非常困難，無(wú)法認(rèn)定滿足以上s61A等條款的話，就不能拒絕該關(guān)聯(lián)方交易。 因此我們就可以順利將大陸公司的利潤(rùn)輸送到香港公司了，也就自然達(dá)到減稅的目的。 事實(shí)上，合理的避稅方法有很多。應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的行業(yè)背景和業(yè)務(wù)類型進(jìn)行具體討論。