大家好！今天讓小編來大家介紹下關于生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口消費稅（生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口消費稅怎么算）的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

簡述我國基本規(guī)定生產企業(yè)免抵退稅及對外貿企業(yè)免退稅的政策基本規(guī)定?

免抵退稅：
自2002年1月1日起，生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口(以下簡稱生產企業(yè)出口)自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業(yè)是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
免退稅：
免退稅管理辦法適用于具有進出口經營資格、經稅務機關認定為增值稅一般納稅人的商業(yè)流通企業(yè)，以及實行外貿企業(yè)財務制度的工貿企業(yè)和企業(yè)集團。對其自營及委托出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，退還其出口貨物在國內采購環(huán)節(jié)已負擔的增值稅、消費稅。

生產企業(yè)委托代理出口 退稅給誰

法律主觀：

出口退稅是我國對進行出口貿易的企業(yè)進行鼓勵的一種措施，對其所交的出口稅進行一定的返還，增強我國在國際上的商品競爭力。在退稅進行之后就需要會計工作了。一、生產企業(yè)出口退稅賬務處理如何（一）應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅金———未交增值稅借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）（二）應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：借：應收補貼款貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）（三）應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：借：應收補貼款應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）（四）生產企業(yè)出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業(yè)出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：1、當期應納稅額＝當期內銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；2、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；3、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。二、出口退稅的條件1、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業(yè)生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。2、必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業(yè)在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。3、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。4、必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。國家規(guī)定外貿企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業(yè)（包括有進出口經營權的生產企業(yè)、委托外貿企業(yè)代理出口的生產企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業(yè)的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。三、出口退稅的一般程序1、有關證件的送驗及登記表的領取企業(yè)在取得有關部門批準其經營出口產品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記2、退稅登記的申報和受理企業(yè)領到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。3、填發(fā)出口退稅登記證稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記";4、出口退稅登記的變更或注銷當企業(yè)經營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

法律客觀：

一、代理出口業(yè)務的概念代理出口是指外貿企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。代理出口業(yè)務的特點是，受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的帳務處理，不負擔出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務中受托方收取一定比例的手續(xù)費。委托企業(yè)屬自營出口銷售。二、代理出口貨物證明辦理規(guī)定委托代理出口業(yè)務，1995年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實際結匯后，到主管出口退稅的稅務機關辦理。稅務機關應及時錄入證明的有關內容，并與有關電子數(shù)據(jù)核對無誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時，受托代理出口企業(yè)應提供下列資料：1、委托代理出口協(xié)議;2、受托方代理出口的“出口貨物報關單”(出口退稅聯(lián));3、出口貨物外銷發(fā)票;4、出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)，協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外。出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報關出口或收匯核銷的，還應附送出口貨物報關單或出口收匯核銷單原件和復印件各一份。三、委托代理出口貨物的退(免)稅規(guī)定(一)準予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍1、生產企業(yè)的自產貨物(含擴散產品、協(xié)作生產產品、國家稅務局國稅發(fā)[1991]003號文件規(guī)定的貴重貨物);2、有出口經營權的商業(yè)、物資、供銷、外貿、工貿等企業(yè)收購的按規(guī)定準予退稅的貨物。對無出口經營權的流通性公司經營的貨物及生產企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。委托方在申請辦理退(免)稅時，必須提供下列憑證資料：⑴代理出口貨物證明;⑵出口貨物報關單(出口退稅聯(lián));⑶出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)，協(xié)議規(guī)定由受托方收匯核銷的除外;⑷代理出口協(xié)議(合同)副本;⑸出口貨物銷售明細帳;受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關或收匯核銷的，委托方申請退稅時必須提供經受托方主管出口退稅稅務機關簽章后的出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))或出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)復印件。(二)代理出口貨物退(免)稅規(guī)定代理出口貨物退(免)稅的計算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應在代理出口貨物的委托方進行。

企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（?。?。

【答案】：C、D
有出口經營權的生產性企業(yè)自營出口或生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的應稅消費品出口免稅但不退稅，因此選項A、B不符合題意。

企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的是（ ）。

【答案】：C
有出口經營權的生產企業(yè)自營出口或生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的應稅消費品出口免稅但不退稅；一般商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅

出口應稅消費品退免稅的核算怎么操作

1、生產企業(yè)直接出口應稅消費品或通過外貿企業(yè)出口應稅消費品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應繳消費稅。

2、委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品的生產企業(yè)，應在計算消費稅時，按應繳消費稅額借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅金——應交消費稅”科目。實際繳納消費稅時，借記“應交稅金——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。應稅消費品出口收到外貿企業(yè)退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。發(fā)生退關、退貨而補繳已退的消費稅，作相反的會計分錄。

3、自營出口應稅消費品的外貿企業(yè)，應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，借記“應收出口退稅”科目，貸記“商品銷售成本”科目。實際收到出口應稅消費品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅”科目。發(fā)生退關或退貨而補繳已退的消費稅，作相反的會計分錄。

以上就是小編對于生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口消費稅（生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口消費稅怎么算）問題和相關問題的解答了，生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口消費稅（生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口消費稅怎么算）的問題希望對你有用！