大家好！今天讓小編來大家介紹下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)免退稅會(huì)計(jì)分錄（外貿(mào)企業(yè)免退稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫）的問題，以下是小編對(duì)此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅涉及的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做呢？

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理如下所示：

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額是的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后要計(jì)算應(yīng)退稅款的會(huì)計(jì)分錄可登記為：

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

進(jìn)口又是出口:出口退稅是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國(guó)際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅。

由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

擴(kuò)展資料：

出口退稅的實(shí)行方法有兩種：

1、對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；

2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實(shí)行計(jì)劃管理。財(cái)政部每年在中央財(cái)政預(yù)算中安排出口退稅計(jì)劃，同國(guó)家稅務(wù)總局分配下達(dá)給各省(區(qū)、市)執(zhí)行。不允許超計(jì)劃退稅，當(dāng)年的計(jì)劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

出口企業(yè)的出口退稅全部實(shí)行計(jì)算機(jī)電子化管理。通過計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)申報(bào)退稅的報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實(shí)現(xiàn)了與簽發(fā)單證的政府機(jī)關(guān)信息對(duì)審的辦法，確保了申報(bào)單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

參考資料：

百度百科-進(jìn)出口退稅

外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理怎么做？

外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)碰到出口退稅的賬務(wù)處理問題，出口退稅屬于國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的措施之一。那么外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理該怎么做呢?來跟隨深空網(wǎng)一同了解下吧!

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后，計(jì)算征退稅額差額和應(yīng)收出口退稅額的會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款的賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

(4)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理案例說明

案例：A外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝10000件，并取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票所注明的金額是700000元，進(jìn)項(xiàng)稅額119000元。這批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用13%的出口退稅率。那么涉及哪些賬務(wù)處理?

1、計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅) 91000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91000

2、這批出口服裝發(fā)生退關(guān)涉及的賬務(wù)處理具體如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91000

貸：銀行存款 91000

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 28000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000

外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售時(shí)間如何確定?

答：對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，無論哪種運(yùn)輸方式，其出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間都是以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后來進(jìn)行確定。

不退稅的商品包括哪些情況?

不退稅的商品包括了免稅和視同內(nèi)銷征增值稅的情況。

知識(shí)拓展：出口退稅知識(shí)點(diǎn)詳解

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

答:外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理:

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬.

(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí),

借:庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款,

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算

外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅.

(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

出口退稅是什么意思?

出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款.

作為國(guó)際通行慣例,出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零,有效避免國(guó)際雙重課稅.

一般分為兩種: 一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅;二是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金.出口退稅,有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,為世界各國(guó)所采用.

出口退稅如何做會(huì)計(jì)分錄？急

1、不予免征和抵扣稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）

3、免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）

4、收到退稅款

借：銀行存款

貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

擴(kuò)展資料：

下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：

1、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物；

3、生產(chǎn)企業(yè)（無進(jìn)出口權(quán)）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物；

5、下列特定企業(yè)（不限于是否有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）出口的貨物；

（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；

（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；

（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；

（4）企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；

（5）援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；

（6）外商投資企業(yè)特定投資項(xiàng)目采購(gòu)的部分國(guó)產(chǎn)設(shè)備；

（7）利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款，采用國(guó)際招標(biāo)方式，由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；

（8）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件；

（9）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購(gòu)買的中國(guó)產(chǎn)物品。

以上“出口”是指報(bào)關(guān)離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)無進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退（免）稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

參考資料來源：百度百科-出口退稅

出口貨物免抵退稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。對(duì)于出口貨物免、抵、退稅，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？
出口貨物免、抵、退稅的會(huì)計(jì)分錄
（1）出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”
借：應(yīng)收賬款／銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（2）出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。
但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。
（3）出口貨物退稅的賬務(wù)處理：
按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計(jì)算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
什么是其他應(yīng)收款？
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

免抵退稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

國(guó)家對(duì)于產(chǎn)品出口是鼓勵(lì)的，為了讓我國(guó)企業(yè)在國(guó)際上有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，在出口產(chǎn)品方面，國(guó)家發(fā)布了一系列有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，最常見的就是出口退稅優(yōu)惠。對(duì)于出口產(chǎn)品免抵退稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？
免抵退稅的會(huì)計(jì)分錄
1、貨物出口，實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷
2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-外銷成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
3、應(yīng)退稅額：
借：其他應(yīng)收款-出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅
4、免抵稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅
5、次月收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-出口退稅
什么是應(yīng)交稅費(fèi)？
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
其他應(yīng)收款是什么？
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

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